备考日记，重点内容笔记

阿聪

长期资本负债率=非流动负债÷（非流动负债+股东权益）
经营现金流量与债务比=（经营现金流量÷债务总额）

阿聪

国有企业应当进行资产评估的情形

出去的资产不管对方国有、非国有，都要评估；进来的资产对方是国有的，不用评估（由资产划出方评估备案）。

整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；

以非货币资产对外投资；

以非货币资产偿还债务；

合并、分立、破产、解散；

非上市公司国有股东股权比例变动；

产权转让；

资产转让、置换；

资产涉讼；

整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；

收购非国有单位的资产；

接受非国有单位以非货币资产出资；

接受非国有单位以非货币资产抵债；

法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。（十三种情形）

可以不进行资产评估的情形（2种情形）
（1）经各级人民政府或其国有资产监督管理机构批准，对企业整体或者部分资产实施无偿划转；（各级政府、国资委批准的跨企业划转）
（2）①国有独资企业与其下属独资企业（事业单位）之间，②其下属独资企业（事业单位）之间    的  合并、资产置换和无偿划转。（国有独资企业自行批准的内部划转）

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国有资产评估核准或备案的管理级次
（国务院国资委批准的事项，其资产评估由国务院国资委备案）
（中央企业、其下属企业批准的事项，其资产评估由中央企业备案）
（地方政府批准的事项，其资产评估由地方国资委核准）
（地方国资委、其下属企业批准的事项，其资产评估由地方国资委自行规定备案的职责）

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编号	发文单位	文件名称	要求或规范内容	备注
1	中国证监会	《上市公司证券发行管理办法》	擅自改变前次公开发行证券募集资金的用途而未作纠正的，不得发行证券；	会计师出具的报告是申报的必备文件之一
2	中国证监会	《关于进一步规范上市公司募集资金使用的通知》（证监公司字[2007]25号）	按承诺使用募集资金，改变用途的，需股东大会通过；闲置资金暂时补充流动资金超过总额10%的，需股东会审议批准，并提供网络投票表决方式。独立董事、保荐机构出具意见。

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四种审计报告意见类型：标准无保留、保留、否定意见、无法表示意见

（一）标准审计报告
如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告：
1．财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；
2．注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制。
注意：审计过程未受阻碍和限制是明确审计范围未受限制，注意此点同保留意见和无法表示意见范围受限的区别；不存在未与调整、未与披露的重要性水平以下的事项，要区别此点与保留意见和否定意见中重要事项的不调、不披披露

（二）非标准无保留审计报告
1、带强调事项段无保留意见：
总体上是公允的，但在持续经营、重大不确定事项等方面存在疑虑时；或审计准则有规定时特作强调；但不改变审计意见的类型。

强调事项应当同时符合下列条件：
（1） 可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露；
（2）不影响注册会计师发表的审计意见。

增加强调事项段的情形：
（1）存在持续经营能力重大疑虑事项
当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
（2）存在重大不确定事项
当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。
不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。
（3）其他审计准则规定增加强调事项段的情形

2、保留意见：
从整体上看会计报表的反映是公允的，但：
（1）会计政策的选用、会计估计的作出、会计信息的披露不符合相关会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大但不至于出具否定意见的报告；
（2）审计范围受到限制，虽影响重大但不至于出具无法表示意见的报告；

3、否定意见：
会计政策的选用、会计估计的做出、会计信息的披露不符合相关会计准则和相关会计制度的规定，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量；

4、无法表示意见：
审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见。

阿聪

可转债暂停上市：

A、重大违法；

B、不符合上市条件；

C、募资不按用途使用；

D、2年亏损；

E、股票被暂停上市。

可转债恢复上市：

A、重大违法、未按募集办法履行业务被暂停上市，查实后果不严重的；

B、不符合上市条件，6个月消除；

C、募资不按用途使用，2个月消除；

D、2年亏损后，第3年盈利。

可转债终止上市：

A、连续3年亏损；

B、股票被终止上市

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收购要约约定的收购期限不得少于30日，并不得超过60日，出现竞争要约的除外

阿聪

上市公司的利润分配和转增股本股东会审议通过方案2个月内完成

阿聪

上市公司与关联人签订日常关联交易协议的期限超过三年的，应当每三年重新履行审议程序及披露义务

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资产评估的基本方法

编号	评估方法	特点	前提条件	关键因素
1	市场法    现行市价法	是指利用市场上同样或类似资产的近期交易价格，经过直接比较或类比分析以估测资产价值。其根据替代原则，采用比较和类比的思路及其方法判断资产价值的评估技术堆积。	1、存在活跃的公开市场；    2、市场上要有可比的资产及其交易活动；	资产的可比性是基础，要求资产与参照资产在功能上、市场交易条件上具有可比性。且交易时间与评估基准日相近。
2	收益法    收益现值法	是指通过估测被评估资产未来预期收益的现值，来判断资产价值的各种方法的总称；有关因素：    ①预期收益、    ②折现率或资本化率、    ③资产取得预期收益的持续时间	1、未来预期收益可能预测并可以用货币衡量；（预期收益）    2、获得预期收益所承担的风险可以预测并可用货币衡量；（折现率）    3、资产的获利年限可以预测；（获利年限）	三者的预测工作因行业、地区、企业的不同而会出现较大差异。
3	成本法    重置成本法	首先估测被评估资产的重置成本，然后估测被评估资产业已存在的各种贬值因素，并将其从重置成本中予以扣除的评估方法。其公式为    资产评估价值=重置成本-实体性贬值-功能性贬值-经济性贬值	1、资产处于或假定处于继续使用状态；    2、应当具备可利用的历史资料，同时历史资产与现时资产具有相同性或可比性。    3、形成资产价值的耗费是必须的。	其基本思路是通过重建或重置的再取得途径方式对被评估资产的价值进行估测。
4	清算价格法