核心技术产品会计核算问题

百阿腾

某家企业生产一种高科技产品，产品由两部分组成，一部分是科技含量较高的电脑主机，另一部分科技含量较低的耗材。主机可以无数次使用，耗材系一次性用品。由于主机成本比较高，耗材成本低。为了快速占领市场，公司采取向客户免费投放主机使用的销售策略，客户购买企业的主机后，必须配套该企业的耗材才能使用，公司可以因大量的销售耗材而获得利润。

问题：主机的成本大概几百元，耗材成本只有几元。①主机若作为固定资产核算，单位价值并未达到会计准则规定的固定资产价值标准，而且每个月都有主机投放市场，几年下来已有近十万台投放到了全国各地，甚至国外，作为固定资产核算在管理上来说也存在较大难度。②每月将投放到市场上的主机成本分摊到当月销售的耗材里结转到营业成本中，如此市场上客户使用的主机（所有权还属于企业）在财务报表里将不会体现，而该主机恰恰是企业的核心技术所在，而且投放到市场上的主机所有权还属于公司，客户只有使用权，未来客户不适用企业产品的时候，还要将主机还回企业。

各位高手，你们遇到过类似的案例吗？应该如何进行会计处理才更妥当呢？

chinacpazhang

这个要根据合同条款具体判断

从你的描述来讲，通常可以处理为 投放时，计入相关资产(固定资产or长期待摊费用or其他非流动资产)等，然后在约定的收益期内进行摊销比较合理

百阿腾

chinacpazhang 发表于 2014-12-1 18:01
这个要根据合同条款具体判断

从你的描述来讲，通常可以处理为 投放时，计入相关资产(固定资产or长期待摊 ...

合同并不约定收益期，只是承诺主机坏了可以免费维修，而是否会发生损坏与使用时间长短无关，主要与客户的操作以及使用频率相关。

dnk666

可以应用会计估计，预计一台主机可以销售多少耗材，然后在按照耗材销售量分摊主机的主营业务成本

dnk666

假设一台主机存货成本是300元，预计可以卖300件，每月末按照主机对应卖出的存货数量进度，在确认销售收入的同时结转主机成本，比如当月卖出100件耗材，就结转100元成本。

百阿腾

dnk666 发表于 2014-12-3 09:51
假设一台主机存货成本是300元，预计可以卖300件，每月末按照主机对应卖出的存货数量进度，在确认销售收入的 ...

理解，但是主机的所有权是属于企业的，并未随着耗材的销售进行权属转移。极端一点说，假如市场上都不用这个产品的时候，公司会收回全部已投放市场的主机，如果成本都摊销掉了不就成账外资产了吗？

百阿腾

dnk666 发表于 2014-12-3 09:51
假设一台主机存货成本是300元，预计可以卖300件，每月末按照主机对应卖出的存货数量进度，在确认销售收入的 ...

公司的技术主要体现在主机里，只要有模具，任何一家生产企业都可以造出来耗材。

ruanzhongfei

显然不能直接确认为收入，不能简单的将电脑主机确认为成本。
需要看合同里面规定的使用时间，如果满足融资租赁固定资产条件的话，那么就需要按照融资租出固定资产来处理。成本需要按照收益期和固定资产可使用期孰短来摊销。

dnk666

百阿腾 发表于 2014-12-3 13:58
理解，但是主机的所有权是属于企业的，并未随着耗材的销售进行权属转移。极端一点说，假如市场上都不用这 ...

那就更好办了呀，这些主机是你公司的存货，成本终将随着收益期结转，这和属于谁关系是不大的，无论属于谁，都会结转。
这和固定资产和长期待摊费用的折旧或摊销是一个意思。

dnk666

百阿腾 发表于 2014-12-3 14:01
公司的技术主要体现在主机里，只要有模具，任何一家生产企业都可以造出来耗材。

但是需要注意的是，正是因为有主机才会带来耗材的收入，他们是一体的。贵公司核心技术是在主机没错，但是正是主机才会来收益，所以主机成本和耗材收入是配比的。
会计的基本原则之一就是配比原则。。。。。。