《中期报告与利润分配》"forest系列"

forest.lin

甲公司2010年4月完成非公开发行2亿股，募集资金净额10亿元,2009年度经审计归属于母公司所有者权益15亿元，其中股本3亿元，未分配利润3亿元，法定公积金1.5亿元，其他盈余公积5000万元，资本公积7亿元，2010年8月13日公布了中期报告，实现净利润1亿元，中期报告未经审计，甲公司召开董事会提出如下议案

A，拟以截至2010年6月末总股本为基础进行公积金转增，拟以资本公积金转增股本每10股转增5股，以法定公积金转增股本每10股转增2股

B，拟以现有2010年6月末为基础，拟以资本公积金转增股本每10股转增5股，以未分配利润派送红股，每10股派送6股，并派送现金每10股派2元

C，拟发行不超过10亿元公司债券（假定之前未发行过债券、中期票据，不考虑三年业绩条件）

D，拟向老股东配售股份，每10股配售3股，发行价格由主承销商和公司另行协商

E，假定张三股权登记日持有甲公司1000股，资本公积每10股转增5股，每10股派送6股红股和每10股派2元现金实施后，张三账户股票余额2100股，现金增加60元

njren88

A，B，中期分配需审计
C，好像净资产够了，
D，没问题
E,股票对，现金是20.

forest.lin

回复 2# njren88


    对不起,刚才被同事发现了出题的错误,欢迎重新解答
    最好能够说明理由,发现问题的陷阱

无言

A:法定公积10转2后，公积金低于转赠前股份的25％，为22％。不行
B：未分配利润为3.9亿，送红股和现金，要花4亿。不行
C：可行
D：可行
E：现金不对，现金为(1000×2/10)*(1-10%)=20

无言

不好意思，e的现金为180

forest.lin

回复 4# 无言


    兄弟，再看看，没这么简单，这题用了我不少时间

oshistone

呵呵，forest题中的现金是对的，纳税要交140元。
但遗憾的是，我还没看出来forest说的错误。

无言

现金是60，没错

forest.lin

公布答案了,其实没那么复杂,就是迷惑一下大家,让人多参与,哈哈
A:不对,关键是2009年4月发行了2亿股股票,总股本增加到5亿元,法定公积金转增2股,减少了1亿元,转增后就不足原有股本3亿股的25%了
B:不对,中期进行利润分配需要进行审计<交易所规则>6.5,下半年拟进行转增\利润分配的需要进行审计.有些朋友会问<关于修改上市功公司现金分红若干规定的决定>"上市公司可以进行中期现金分红",这里证监会只是允许进行现金分红,但是并没有说中期分红可以不审计,实际操作中,我查了一些中期分红的上市公司的公告,都是做了中期审计;
[补充]：这里我发现条例了:《关于做好上市公司2010年半年度披露工作的通知》，规定
“七、上市公司2010年半年度财务会计报告可以不经审计，但有下列情形之一的公司，应当提交经审计半年度财务会计报告：
　　（一）拟在下半年进行利润分配、公积金转增股本或弥补亏损（仅以现金分红方式的除外）；
　　（二）中国证监会或本所认为应当进行审计的其他情形。”
C:对,增发后就够了,这题是我出错了,应该把增发完成日定在7月,那样就不行了
D:对,但是事务中能够这样操作就存在问题了(两次融资有没有间隔限制,会里指导6个月间隔,但是我没有找到文件)
E:对,纳税计算过程是:红股1000*0.6=600元,缴纳个人所得税=600元*10%=60元,现金分红1000*0.2=200元,纳税=200*10%=20元,本次分配应纳所得税80元,净得120元.
条例：“财政部、国家税务总局《关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）第一条规定，对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税”股票股利与现金股利都应属于红利范畴，10%征收所得税

此题出的还不成熟,大家见笑了

oshistone

呵呵，谢谢frest。
法定公积金转增股本，是不是也需要审计呢？
因为按照税法要求是认定为分红，需要扣税的。