关于收入确认的难题

wangjy

一公司，产品生产周期在十个月，目前收入确认原则是产品通过认证，客户收到货物。但在现实中，客户均为预付货款，如为转帐、汇款方式，收入确认不会有问题。但经常出现客户以银行承兑汇票付款，银行承兑汇票的有效期为六个月，在有效期内，银行必须见到发票才会承兑，这就意味着公司在没有达到收入确认的时间（货物没有发出）之时向客户出具发票，以满足银行承兑汇票的要求。这样就出现了货物没有发出，发票已经开出的现象。有什么好的方法避免风险？

王军

您指的风险是指收入确认的风险还是其他风险,如果是对收入确认不谨慎的风险,:
一般来说,预收款方式确认收入达到所有权转移这一条件才能确认收入,预收款相当于定金，尤其是对于工程机械类、大型机械类企业而言，由于涉及验收、安装，对销售收入的确认都包含交货条件，只有在企业担负交货条件之后，所有权才能进行转移。而只有等销售收入确认后，纳税人才履行纳税义务。
未达到收入确认条件而开具发票主要麻烦来自于税务.
《增值税暂行条例实施细则》第三十八条规定，采取预收货款方式销售货物的纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。关于“确认销售收入的条件”，国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）中有明确表述，即销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入的前提条件是“符合销售商品收入确认条件”，这里的条件须同时具备：1．商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；2．企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；3．收入的金额能够可靠地计量；4．已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。
按照过去的规定，先开票这个环节如果不符合收入确认要件，即所有权未发生转移，就不征税。但是，现在的新规定区别于旧的增值税规定，自2009年1月1日执行的新《增值税暂行条例》十九条第一款第一项对增值税纳税义务发生时间的规定为“销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天”，即不满足收入确认要件但“先行开具发票的”，要按规定缴纳增值税。
    所以企业首先判断这种销售模式的普遍性,其次判断企业应该能判断相关风险转移的程度,如果没有转移主要风险,会计上不确认收入,

wangjy

风险来自两难：1、按会计规定，可以不确认收入。发票的开具是因为需要将银行承兑汇票款银行承兑实际到帐，银行不见发票（可以是部分，不能没有）不承兑。2、税务那边，正如你所说，“先行开具发票的”，要按规定缴纳增值税。3、如果采取纳税按税法，核算按会计制度，税务部门非现场分析又经常出现异常，然后上门稽查，好象公司不规范似的。主要原因公司产品单项产品价值高，有时一次交货就涉及几百万元。如何处理？

wangjy

银行承兑汇票的出票人具备的条件
   
   　　（1）在承兑银行开立存款帐户的法人以及其他组织；
   
   　　（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系；
   
   　　（3）能提供具有法律效力的购销合同及其增值税发票；
   
   　　（4）有足够的支付能力，良好的结算记录和结算信誉。
   
   　　（5）与银行信贷关系良好，无贷款逾期记录。
   
   　　（6）能提供相应的担保，或按要求存入一定比例的保证金。
   
   所以在预付款是银行承兑汇票时，虽然前期会通融，在到期前是要求提供增值税发票的。

rattlerat

持续关注，敬请高人指点迷津，

oceanicyang

收入的确认是很谨慎的，满足收入确认的5个条件才能确认，否则收再多钱也没用。
对于承兑汇票和提前开具增票的问题，让企业自己解决吧

mzm516zx

还是没有说清楚更好的调整方法。持续关注。

虔成蓝

发票可以先开，收入也可以后确认。
只能是先交税，会计报表上收入数和增值税申报表上的收入数不一样，只需要建立一个备查簿就可以了，类似银行余额调节表样的东西

alan_bfsu

同意蓝总的意见,这事个先交税后确认收入的问题,本质上没有税务风险.
1\税务局也不是吃饱了没事干,企业只要有一个备查簿,随时税务局稽查的时候拿备查簿招待.
2\企业领导一定要和国税局领导说清楚,纳税方法一贯稳定

wangjy

谢谢，以备查簿解决比较好