[已解决]发行人高管薪酬承担问题

thexuanxuan

发行人有一个主管生产的高级管理人员，该高管同时还监管发行人的合营企业的生产，因此，该高管的费用由发行人及发行人的合营公司各自承担一半。由于该高管的劳动关系在发行人处，为了便于发工资时代扣代缴个人所得税，因此，由发行人统一支付高管工资，合营企业将发行人代其支付的部分支付给发行人，具体的账务处理为：
（1）发行人的账务处理
A支付该高管工资时
借：管理费用
       其他应收款-合营企业
      贷：应付职工薪酬
B收到合营企业的款项时
借：银行存款
      贷：其他应收款
（2）合营企业的账务处理为
A按月计提工资时
借：管理费用
     贷：其他应付款-合营企业
B实际缴纳时
借：其他应付款-合营企业
     贷：银行存款
请问：1、这样处理是否可以？有哪些需要注意的事项？
          2、如果不这样处理，是否有更好的方案？
恳请大家不吝赐教，谢谢！

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cgq_cpa

2015-2-2 17:02:23

1、这个会计处理有误，误在合营企业发放的工资不应通过发行人的应付职工薪酬科目核算，上述操作增加了发行人的“应付职工薪酬的 基数，也不符合业务规则和税法操作习惯，标准做法是2个公司平时各自计提申报一半的工资，次年3月底 前个人所得税汇算清缴时，由该个人选择一公司合并申报缴纳。
2、实在要通过发行人核算该人工资，发行人只是代收代支关系，借;其他应收款-合营企业  贷其他应付款-该高管，收到款时，借 银行存款  贷借;其他应收款-合营企业，支付时，借贷其他应付款-该高管，贷银行存款，合营企业在计提时，借管理费用，贷应付职工薪酬，支付时，借应付职工薪酬 贷其他应付款-发行人，借其他应付款-发行人 贷银行存款。这样，逻辑上菜合理，但个税合营企业也要申报。
3、高管兼职应该不符合发行条件。

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cgq_cpa

1、这个会计处理有误，误在合营企业发放的工资不应通过发行人的应付职工薪酬科目核算，上述操作增加了发行人的“应付职工薪酬的 基数，也不符合业务规则和税法操作习惯，标准做法是2个公司平时各自计提申报一半的工资，次年3月底 前个人所得税汇算清缴时，由该个人选择一公司合并申报缴纳。
2、实在要通过发行人核算该人工资，发行人只是代收代支关系，借;其他应收款-合营企业  贷其他应付款-该高管，收到款时，借 银行存款  贷借;其他应收款-合营企业，支付时，借贷其他应付款-该高管，贷银行存款，合营企业在计提时，借管理费用，贷应付职工薪酬，支付时，借应付职工薪酬 贷其他应付款-发行人，借其他应付款-发行人 贷银行存款。这样，逻辑上菜合理，但个税合营企业也要申报。
3、高管兼职应该不符合发行条件。

cgq_cpa

1、这个会计处理有误，误在合营企业发放的工资不应通过发行人的应付职工薪酬科目核算，上述操作增加了发行人的“应付职工薪酬的 基数，也不符合业务规则和税法操作习惯，标准做法是2个公司平时各自计提申报一半的工资，次年3月底 前个人所得税汇算清缴时，由该个人选择一公司合并申报缴纳。
2、实在要通过发行人核算该人工资，发行人只是代收代支关系，借;其他应收款-合营企业  贷其他应付款-该高管，收到款时，借 银行存款  贷借;其他应收款-合营企业，支付时，借贷其他应付款-该高管，贷银行存款，合营企业在计提时，借管理费用，贷应付职工薪酬，支付时，借应付职工薪酬 贷其他应付款-发行人，借其他应付款-发行人 贷银行存款。这样，逻辑上菜合理，但个税合营企业也要申报。
3、高管兼职应该不符合发行条件。

thexuanxuan

cgq_cpa 发表于 2015-2-2 21:11
1、这个会计处理有误，误在合营企业发放的工资不应通过发行人的应付职工薪酬科目核算，上述操作增加了发行人 ...

请问高管兼职为什么不符合条件？首发办法里面只规定了，发行人的高管不能在控股股东、实际控制人控制的其他企业里面担任除董事之外的其他职务。我们这里并不是这种情况，不属于高管的禁止兼职的情形。我觉得您其他方面说的都挺有道理的，谢谢！

dnk666

我来说两句
1.首先既然高管是两方兼职的，那工资费用必然要分开核算，分别计入两方的应付职工薪酬，分开发放，并由高管申报纳税。因此该种账务 处理严格说是不规范的。
2.如果想避税或其他的操作，那方法就不用说了，当然也是拿不到台面上的。

kenshinlong

该高管的费用由发行人及发行人的合营公司各自承担一半。
——这个说法就不对，
要说也得说是发行人及合营公司根据其任职分别承担其岗位薪酬。

thexuanxuan

cgq_cpa 发表于 2015-2-2 21:11
1、这个会计处理有误，误在合营企业发放的工资不应通过发行人的应付职工薪酬科目核算，上述操作增加了发行人 ...

请问高管兼职为什么不符合规定？恳请明示，谢谢！

zzh456

thexuanxuan 发表于 2015-2-4 09:31
请问高管兼职为什么不符合规定？恳请明示，谢谢！

应该是不符合这条规定。

发行人的人员独立。发行人的总经理、副总经理、财务负责人和董事会秘书等高级管理人员不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业中担任除董事、监事以外的其他职务，不得在控股股东、实际控制人及其控制的其他企业领薪

thexuanxuan

zzh456 发表于 2015-2-5 10:09
应该是不符合这条规定。

为什么不符合？
该高管是在合营企业兼职，并不是在控股股东、实际控制人控制的其他企业兼职。

zzh456

我想可能是为了避免麻烦吧，我个人理解第一该高管能够兼任合营企业生产高管，意味着拟上市主体与该合营企业存在一定的同质性，具有同业竞争的风险。第二你把该企业认定为合影企业的依据可能会出现问题，因为你可能是从股权角度、合作章程判断属于合营企业，但是投资方实际控制了关键领域的销售、生产运营等也可以认定为是实际中控制企业，而不是合营企业的概念，可能是为了规避这方面的风险。