以货币资金置换或补足出资的会计处理

Adventure

还有 第一种情况能不能作为固定资产处置处理呢
即以账面价值购买 产生营业外收入 这部分营业外收入产生的所得税与前期多提折旧导致的所得税减少正好互相抵消

Adventure

累计折旧直接计入未分配利润有点说不通

Adventure

其实这类情况在投行实务中挺常见的，比如奥克化学、华信软件、中元华电和长城集团等，只是不知道具体在会计上实际是怎么操作的

coolonely

回复 13# Adventure


   其实很简单，你当年计提折旧的时候，分录是：
借：主营业务成本/管理费用
贷：固定资产-累计折旧
而主营业务成本/管理费用最终会反映到利润表中收入的递减项，最后得出当期净利润，而当期净利润+期初未分配利润=期末未分配利润
而调整该事项的时候，已经属于N年后了，直接调整当期损益是不可能的，因为根据权责发生制原则，这个问题是发生在以前年度，所以要反向调整未分配利润。CPA书上为了便于理解这种会计差错调整事项，单独设置了一个中转课目-以前年度损益调整具体如下：
借：货币资金
固定资产-累计折旧
贷：固定资产-原值
    以前年度损益调整

借：以前年度损益调整
贷：未分配利润-期初

hwfoxer

回复 15# coolonely


    请教，如果实物出资的年份比较久远，当时也做评估了，但当前账上已无法核实当时实物出资部分资产或有可能都已报废处理了。
    首先，是否有方法确认实物出资真实？是否可通过评估或验资复核方式进行确认？感觉这种情况应该不少吧。
    其次，如果上述方法解决不了嫌疑，是不可通过股东现金置换？如何现金置换，实物资产已不存在？
    另外，可否直接由现有股东补足，计入未分配利润(以前年度损益调整)？
    请赐教！

ttcarnation

回复 15# hwfoxer


    我觉得第三种解决途径应该是可行的。前两种就难说了，比较当时出资的实物资产已经不存在了，还如何置换呢？
我想与其费力解释当时出资真实，还不如直接股东现金补足。

wsp31438

受教了，嘿嘿。如果历史久远了，现在再来评估或验资复核方式确认个人觉得都不妥，因为所有者投入是个时点的概念，是历史成本，而且相关的法律法规适用也不好说。个人比较赞成coolonely 的观点，承认错误，勇于改正，规范运作，应该不构成重大障碍。

phoenixtv

回复 14# coolonely


    “自该事项起，已规范运行三年3”是说出资瑕疵改正后三年才能申报材料，还是说出资有瑕疵当时三年后才能申报材料？

phoenixtv

回复 2# coolonely


    另外，请教，如果已经按照净资产折股整体变更为股份有限公司，那再进行差错更正会不会要重新计算净资产再进行整体变更？毕竟。差错更正要调未分配利润从而影响净资产。

fastman

欢迎深入的探讨问题.