去年是不是考了某企业向期货交易所支付的会员资格费的如何会计处理题目？

会计魔术

哪位大侠能指点下题目的具体情形，是计入无形资产还是长期股权投资？？

会计魔术

自己顶。。。。。。。。。。。。。。

oshistone

在网上找到了一个材料，请参考。

期货交易所商品期货业务会计处理暂行规定　
为了规范期货交易所商品期货交易业务的会计核算，现对期货交易所（以下简称交易所）办理商品期货业务的会计处理规定如下：
　一、会计科目
　　……
　二、账务处理
　　（一）接受会员投资和收取席位占用费
　　交易所以收取会员资格费的形式接受会员投资，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按会员在注册资本中应占的份额，贷记“实收资本”科目，按两者的差额，贷记“资本公积”科目。
　　如会员另外申请交易席位，交易所应于收到会员交纳的席位占用费时，借记“银行存款”科目，贷记“应付席位费”科目；退还席位占用费，作相反的会计记录。

但是，来自北京中立诚会计师事务所的文章，表明企业如为期货交易所会员，应当按规定向期货交易所交纳年会费。年会费每年按占用席位和期货交易所理事会审议通过的标准向会员收取，企业交纳年会费，计入管理费用，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。

oshistone

回复 2# 会计魔术


    找了些资料，个人认为应该是进管理费用的（每年支付一定费用，获得进场交易的权利），既不能进无形资产，也不是长期股权投资。

会计魔术

回复  会计魔术


    找了些资料，个人认为应该是进管理费用的（每年支付一定费用，获得进场交易的权利 ...
oshistone 发表于 2010-9-20 16:06

    年会费和席位费（会员资格）应该不是一个概念吧。券商的证交所席位费是券商的无形资产。我找到的文件是期货所的席位费计入“会员资格投资”科目

    不知道去年的考题是怎么问的。

oshistone

希望这个可以解惑了。

【期货会员资格投资的会计处理】
    按照我国有关法规规定，期货交易所实行会员制，期货交易所以会员单位交纳的认购会员资格费作为登记注册资本所需的资金来源，因此，在期货交易所获得会员资格的企业，认购的会员资格费作为一种股权性质的投资，在“长期股权投资”科目中设置“期货会员资格投资”明细科目进行核算。但是期货会员资格投资与一般的股权投资不同，主要区别在于：(1)一般的股权投资通常是通过取得被投资单位一定比例的表决权资本后，达到控制、共同控制被投资单位，或对被投资单位实施重大影响的目的。期货会员资格投资则不同，按照规定，期货交易所的注册资本分为均等份额，由会员以会员资格费的形式认购，即期货交易所的每一会员按均等份额认购一份，以取得会员资格，由于每一会员只拥有期货交易所注册资本均等份额中的一份，所以对期货交易所不存在控制，或实施重大影响，但通过认购的会员资格费，每一会员由期货交易所提供一个基本交易席位。(2)一般的股权投资通常以获取利益为目的，即通过投资期望从被投资单位的经营活动中获取利益。但期货会员资格投资不同，按照规定，期货交易所不以盈利为目的，实现的税后净利润不分配红利。期货交易所的净资产由会员共同拥有，对会员投入的资本以及其他属于会员的资产，期货交易所只能用于改善会员的交易条件、弥补损失等。即作为企业虽然在期货交易所认购了会员资格，并享有会员的一切合法权益，但企业不能直接从期货交易所实现的利润中获取利益。?
    企业为取得期货交易所会员资格而交纳的会员资格费，通过“长期股权投资——期货会员资格投资”科目核算，即企业实际支付会员资格费时，借记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，贷记“银行存款”科目。企业如申请退会，或被取消会员资格的，其会员资格费在年度终了后，按其原认缴数额予以退还，企业应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目；如企业转让会员资格，应按实际收到的转让款，借记“银行存款”科目，按期货会员资格投资的帐面价值，贷记“长期股权投资——期货会员资格投资”科目，按其差额，借记(或贷记)“期货损益”科目。?
    企业在期货交易所认购了会员资格后，成为期货交易所的一名会员，并能取得一个基本交易席位，如果企业在取得基本席位后另外申请交易席位，期货交易所要按一定标准向申请的会员一次性收取席位占用费，支付的席位占用费单独设置“应收席位费”科目，核算企业为取得基本席位之外的席位而交纳的席位占用费。企业交纳的席位占用费，借记“应收席位费”科目，贷记“银行存款”科目。企业取得的基本席位之外的席位不可转让，但可以退还，并退还企业原交纳的席位占用费，退还席位收到期货交易所退还的席位占用费，借记“银行存款”科目，贷记“应收席位费”科目。?

【支付年会费的会计处理】
    企业如为期货交易所会员，应当按规定向期货交易所交纳年会费。年会费每年按占用席位和期货交易所理事会审议通过的标准向会员收取，企业交纳年会费，计入管理费用，借记“管理费用——期货年会费”科目，贷记“期货保证金”科目。

【券商缴纳的交易席位费】
    在无形资产项目下单独列示。

oshistone

不客气，大家一起共同学习、提高！