二郎关于一道存货成本的题目

craincrivyll

94、甲工业企业为增值税一般纳税人，向小规模纳税企业乙购入生产用的增值税应税材料一批，涉及下列支出：不包含增值税的买价100000元，未取得增值税专用发票；向运输单位支付运输费1000元，并取得专用运输发票；货运车站临时储存费1000元；采购员差旅费500元。小规模纳税企业增值税的征收率为3%，外购运费增值税抵扣率为7%，则该批材料的实际采购成本为：（单项选择）
A.102000元
　　

B.104930元　　

C.105500元　　

D.119500元
B

二郎计算过程为：100000+100000*3%+1000*93%+1000=104930，他将小规模纳税人的增值税也纳入，他的解释是：小规模纳税人，外购材料如果支付了进项税额，即他的材料可能是从一般纳税人处采购的，这里的进项税额也要计入外购材料的成本。我就想不明白了：他解释中是若核算主体是小规模纳税人就将进项税计入存货成本。而题目中核算主体甲是是一般纳税人，他只是从小规模纳税人那里采购，且没有取得进项税发票，为什么还要将100000*3%计入甲存货成本呢？我个人认为不计入，该批存货成本应该是：100000+1000+1000*93%=101930元，题目是没答案的。大家怎么看

warwickqiang

这题是考题么？出的不很严谨啊。小规模纳税人开的税票不是增值税专用发票，所以他们都是含税价的，说从小规模纳税人购买的不含税买价不很严谨。而且，运费是要换算成不含税价再乘以7%税率的，本题答案应该会出现小数点。而且，你理解的对，增值税是不入成本的，小规模的进项税依然可以抵扣。

vingod

注意看清题目，甲（一般纳税人）未从小规模纳税人处取得专用发票——从而不能该项采购的增值税无法作为甲的抵扣项，应进入采购成本。

依然

同意3楼

按题做了一遍，就是选B

rainiefield

我觉得题目没有问题吧，小规模纳税人本身就不能开增值税专用发票，自然从小规模纳税人采购的就没办法抵扣了，3%要进入成本
另外外购运费增值税抵扣率为7%，计算过程就是发票金额乘以7%，而非转化为发票金额/(1+7%)再乘以7%

supermanqin7

但是我又一个疑问
货运车站临时储存费1000元；这个要计入成本吗？这不是使资产达到预定可使用状态的必要支出吧？
要计入成本吗？请解惑

孤城

这题是考题么？出的不很严谨啊。小规模纳税人开的税票不是增值税专用发票，所以他们都是含税价的，说从小规 ...
warwickqiang 发表于 2010-11-27 23:19

小规模纳税人的增值税发票是不是要税务局代开的才能抵的？