若企业已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，如何进行账务处理

shujun808

企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，即不能满足上述四个条件中的任何一条时，企业不能采用完工百分比法确认提供劳务收入。此时，企业应正确预计已经发生的劳务成本能够得到补偿和不能得到补偿，分别进行会计处理：（1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应按已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本。（2）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。

疑问：若已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，如何进行账务处理？

准则讲解第十五章收入例题

【例15—20】甲公司于20×7年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，20×8年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在20×8年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。

20×8年1月1日，乙公司预付第一次培训费。20×8年2月29日，甲公司发生培训成本15000元(假定均为培训人员薪酬)。20×8年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司的账务处理如下：

(1)20×8年1月1日收到乙公司预付的培训费

借：银行存款
20000

贷：预收账款
20000

(2)实际发生培训支出

借：劳务成本
15000

贷：应付职工薪酬
15000

(3)20×8年2月29日确认劳务收入并结转劳务成本

借：预收账款
15000

贷：主营业务收入
15000

借：主营业务成本
15000

贷：劳务成本
15000

若题目稍作改动：

【例15—20-改】甲公司于20×7年12月25日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，20×8年1月1日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为60000元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在20×8年3月1日支付，第三次在培训结束时支付。

20×8年1月1日，乙公司预付第一次培训费。20×8年2月29日，甲公司发生培训成本25000元(假定均为培训人员薪酬)。20×8年3月1日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司的账务处理如下：

(1)20×8年1月1日收到乙公司预付的培训费

借：银行存款
20000

贷：预收账款
20000

(2)实际发生培训支出

借：劳务成本
25000

贷：应付职工薪酬
25000

(3)20×8年2月29日确认劳务收入并结转劳务成本

借：预收账款
20000

贷：主营业务收入
20000

借：主营业务成本
20000

贷：劳务成本
20000

借：管理费用
5000

贷：劳务成本
5000

上述第三步分录是否正确？

warwickqiang

借主营业务成本25000
贷劳务成本25000

损失在主营业务中反应，不是管理费用

oshistone

第三步分录：

借：预收账款   20000
       贷：主营业务收入   20000

借：主营业务成本   25000
       贷：劳务成本   25000

大脸猫

例题改动之前的主营业务收入为什么是15000，不是20000元呢？已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，应该已收或预计能够收回的金额确认提供劳务收入，前期收了20000元，为什么只确认15000的收入呢？