关于不确认递延所得税资产的情形

exercise · 发表于 2011-6-4 17:30:57

【例19-3】A企业进行内部研究开发所形成的无形资产成本为1 200万元，因按照税法规定可予未来期间税前扣除的金额为1 800万元，其计税基础为1 800万元。

该项无形资产并非产生于企业合并，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，确认其账面价值和计税基础之间产生暂时性差异的所得税影响需要调整该项资产的历史成本，准则规定该种情况下不确认相关的递延所得税资产。

CPA会计书如是说，请问该情形下不是影响应纳税所得额，需要确认递延所得税资产吗？
特请教！

sofine · 发表于 2011-6-4 19:00:05

不确认递延所得税的暂时性差异，比照永久性差异处理

exercise · 发表于 2011-6-6 16:15:41

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谢谢 sofine 兄！~~

commanche · 发表于 2011-6-7 17:05:38

2楼回答正确，不需要确认递延所得税。

DANDING · 发表于 2011-6-7 17:08:21

不确认，正解

kevenkeven · 发表于 2011-6-8 09:43:15

是非暂时性差异，非暂时性差异没有转回问题，不确认递延岁的水资产负债

hwq10048214 · 发表于 2011-6-8 09:55:39

账面价值1200万与计税基础1800万存在暂时性差异600万，但根据准则要求，不确认由此产生的递延所得税资产！----特殊情况

fesson · 发表于 2011-6-8 09:57:20

回复 sofine 的帖子

结果上这么讲没错，逻辑上应该是：“该项差异是不项暂时差异，但由于不影响会计利润、也不影响应纳税所得额，故不确认为递延所得税”

wangkahu · 发表于 2011-8-1 11:48:21

呵呵，答案都是对的就是没看到一个很令人信服的解释。

水淼 · 发表于 2011-8-1 16:15:56

（二）不确认递延所得税资产的特殊情况
某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产。其原因在于，如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则，影响会计信息的可靠性，该种情况下不确认相应的递延所得税资产。
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书上原话，关键注意，这句：如果确认递延所得税资产，则需调整资产、负债的入账价值，对实际成本进行调整将有违会计核算中的历史成本原则。
该项暂时性差异并没有形成具体的资产、负债。因此，即递延所得税产生的基础也存在，因而不确认。

二楼正解

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