外币折算请教

jnty

国内甲公司的记账本位币为人民币。20×8 年12 月5 日以每股1.5 美元的价格购
入乙公司B 股10000 股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1 美元＝7.8 元人民币，款项已付。
20×8 年12 月31 日，由于市价变动，当月购入的乙公司B 股的市价变为每股2 美元，当日即期汇
率为l 美元＝7.6 元人民币。20×9 年2 月27 日，甲公司将所购乙公司B 股股票按当日市价每股2.2 美元全部售出(即结算日)，所得价款为22000 美元，按当日汇率为1 美元＝7.4 元人民币。。假定不考虑相关税费的影响
请教08、09因该事项取得的投资收益分别是多少？

oshistone

08年为0，09年22000*7.4-15000*7.8=458.

jnty

谢谢！想明白了，是对交易性金融资产理解有误。

commanche

1.对于该交易性金融资产，属于货币性资产，应该遵守外币折算的准则及金融资产的相关准则规定；
2.(1)2008年购入该B股时：
    借：交易性金融资产-成本      1.5*10000*7.8=117000
           贷：银行存款                            117000
    (2)2008年12月31日是资产负债表日，需要按照当期汇率对货币性项目进行折算
         资产负债表日股票价值为20000美元，汇率为7.6，则公允价值=20000*7.6=152000
应确定的公允价值变动=152000-117000=35000
        借：交易性金融资产-公允价值变动    35000
             贷：公允价值变动损益                       35000
   在这里就不需要区分因汇率变动及股票价格变动带来的公允价值变动的因素，而是合计计算，见2011年注册会计师考试教材398-399页讲解及例题。2008年加入投资收益的金额为0.
    （3）2009年2月27日处置时，合计收回22000美元，金额为人民币162800元，应确认的公允价值变动=162800-152000=10800元。
              借：银行存款                              162800
                      公允价值变动损益                  35000      
                     贷：交易性金融资产-成本                              117000
                                                    - 公允价值变动损益          35000
                             投资收益                                                  45800

即2009年应确认的投资收益为45800元。
疑问：2009年最后由公允价值变动损益调整到投资收益的35000元，实际在2008年已经结转到本年利润了，在这里再做调整，假设没有其他的公允价值变动损益，那么在利润表中公允价值变动损益就为负数了，是否有调整的必要？当然了，如果上述过程都在一年内发生，那就比较好理解了。
                           
      
      

genbol

同楼上的疑问，哪位高手给解释一下？

princeG

我认为在算2009年投资收益时，不能将2008年确认的“公允价值变动损益”35000转入。

2009年的投资收益就是10800

cosmic

确实是负数，2009年合计进入损益的投资收益还是10800；但是如果要说2009年应确认的投资收益为45800元。
08年之所以把没有处置的账面投资收益放在公允价值变动损益，是因为这个是没实现的，所以不能确认为投资收益。
09年实际实现了就把它转出来。这样处理对利润是没有影响的，只是为了让大家看清楚交易实质。
当然公允价值变动损益是负数了，这个没影响，大家知道是负数的原因就可以了，如果报表附注要求披露这个科目的变动表，就会很清楚了。

hjjinan2010

是负数就是负数，没有关系

wangkahu

跟不涉及到外币的交易性金融资产的处理一样，都存在一个将公允价值变动损益转到投资收益的过程，都会存在负的公允价值变动损益

iamxbw

跟一般交易性金融资产计量是一样的。

2008年底公允价值变动损益里贷方有35000,投资收益为0

2009年处置损益10800，加上公允价值变动转出的35000，投资收益共为45800