选择题：注会审计意见的相关处理

fesson

以下相关事项中关于注册会计师审计意见的说法正确的是：

A.上市公司申请2011年申请公开发行股份，2010年度财务报表被出具保留意见审计报告，但申请时不利影响已经消除，不构成发行障碍；

B. 上市公司申请2011年申请公开发行股份，2009年度财务报表被出具否定意见审计报告，即使申请时不利影响已经消除，也构成发行障碍；

C.上市公司2009年度财务报表被出具否定意见，则其2011年申报股权激励时不符合相关条件；

D.上市公司2010年度财务报表被出具否定意见审计报告，但注册会计师估计了对利润的影响数，上市公司仍可以扣除影响数后进行2010年度利润分配。

hulei_mail

B。理由如下：

（1）A：公开增发近三年财务报告不得被出具保留意见、否定意见或无法表示意见；

（2）C：上市公司最近一个会计年度被出具否定意见或无法表示意见的审计报告的，不得实行股权激励计划。但本题中09年已过期限；

（3）D：不仅要扣除影响数，而且要待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后才能分配。

zhongtian0545

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1、《首发管理办法》

第三十条 发行人会计基础工作规范，财务报表的编制符合企业会计准则和相关会计制度的规定，在所有重大方面公允地反映了发行人的财务状况、经营成果和现金流量，并由注册会计师出具了无保留意见的审计报告。

注：首发必须是无保留意见的审计报告，是否包括带强调事项的无保留意见的审计报告？

2、《上市公司证券发行管理办法》

（1）最近三年及一期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告；被注册会计师出具带强调事项段的无保留意见审计报告的，所涉及的事项对发行人无重大不利影响或者在发行前重大不利影响已经消除；（适用增发、配股、可转债）

（2）上市公司存在下列情形之一的，不得非公开发行股票：

最近一年及一期财务报表被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。保留意见、否定意见或无法表示意见所涉及事项的重大影响已经消除或者本次发行涉及重大重组的除外；（适用非公开发行）

3、《上市公司股权激励管理办法》

第七条【不得实行股权激励计划的情形】

上市公司具有下列情形之一的，不得实行股权激励计划：

（一）最近一个会计年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见或者无法表示意见的审计报告；

（二）最近一年内因重大违法违规行为被中国证监会予以行政处罚；

（三）中国证监会认定的其他情形。

4、《公开发行证券的公司信息披露编报规则》第14号——非标准无保留审计意见及其涉及事项的处理

　　第十条　如保留意见或否定意见涉及事项对上市公司利润产生影响，注册会计师估计了该事项对利润影响数的，上市公司应当在制定利润分配方案时扣除上述审计意见的影响数，待该审计意见涉及事项及其对利润的影响消除后再行分配；如果注册会计师出具了无法表示意见的审计报告，上市公司当年不得进行利润分配。

hulei_mail

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貌似首发申请审计报告不得带强调事项段

htscNO.1帅哥

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首发中带强调事项段的无保留意见应该是可以的！

zhongtian0545

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个人观点：首发对审计报告的要求应为标准审计报告，即仅包括无保留意见的审计报告， 不包括带强调事项段的无保留意见审计报告。
原因如下：
      （一）依据《中国注册会计师审计准则第1502号——非标准审计报告（2006年2月15日修订）》，

三、强调事项段

1、强调事项段的含义

审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。

2、强调事项应当同时符合下列条件

一是可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中做出充分披露。

二是不影响注册会计师发表的审计意见。

3、增加强调事项段的情形：

一是对持续经营能力产生重大疑虑。当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

二是重大不确定事项。当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段，对此予以强调。

不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。

三是其他审计规定增加强调事项段的情形。

除上述两种情形以及其他审计准则规定的增加强调事项段的情形外，注册会计师不应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段或任何解释性段落，以免财务报表使用者产生误解。

上述准则中列举的两项增加强调事项段的事项，均为可能对首发构成发行障碍的事项。

（二）依据2010年保荐人培训相关资料

9、审计报告及内部控制审核报告的意见类型是否为标准无保留意见：带有强调段的无保留意见从此可以判断是不行的。

muerasmus

公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第1号
—招股说明书
（2006年修订）
第七十一条        发行人应披露会计师事务所的审计意见类型。财务报表被出具带强调事项段的无保留审计意见的，应全文披露审计报告正文以及董事会、监事会及注册会计师对强调事项的详细说明。
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保代培训那里有一版好像是提到是要标准无保留的，但是语言比较模糊，有人再确认一下么？

tony2010

B对,5楼强悍

hwq10048214

同意9楼观点，如公司存在持续经营不确定和其他重大不确定事项，让核准制下的CSRC如何判断？

lizw

B对,5楼、6楼都棒.