08CPA会计教材第24章“资产负债表日后事项”第498页勘误，欢迎讨论！！

knight_w

汇算清缴是单位和税务局之间的事，税务局不管你的所得税费用是多少。

所以和问题相关的只是应交税金项目。因此汇算清缴前后，只影响 是否调整“应交税金”是合情合理的。

cappuxuwei

首先，销售是去年的事，今年退回，无论是否汇算清缴，都应在“以前年度损益调整”进行；
其次，“应作为本年的纳税调整事项”不是说要计入应交税金借方，如今年不发生退货的情况下：
借：所得税费用       100
    递延所得税资产   100
        贷：应交税金——所得税  200
存在退货的情况下，因为退货时计入递延所得税资产借方（例如是50），那么分录为：
借：所得税费用     100
    递延所得税资产  50
        贷：应交税金——所得税   150
这样自然就调整应交所得税了，又没有改变今年的费用。

guoguo2006

个人意见,我认为CPA教材不错,财政部的准则也不错....
对于发生在算清算缴后财务报告报出前的资产负债表日后事项的处理案例是对的,只是少了一个分录.......
楼主的理解也不错.....
该事项的处理,主要是对于上年度报审计报表的影响在本月的处理.
对于要完整反映该事项对上年报表的影响,需作的处理为:
借:递延处所得税资产50000贷:以前年度损益调整50000,可以更清晰的反映期后事项对本年年初数的影响,该分录实际作为上年度事项在报表的期末反映(是必须反映的)

对于本年度本月该事项对本年报表的影响随后处理为
:借:应交税金-应交所得税50000贷:递延所得税资产50000,在本年度该退回事项符合税法可递减应纳所得税额调减递延所得税资产.....

该退回事项对上年度审计报表的反映上只能反映为递延所得税资产的增加和所得税费用的减少
该退回事项对当年度报表反映的结果是递延所得税资产减少,应交税金的减少......

在实际帐务处理中如果直接借记:应交税金贷记所得税费用....是该事项反而影响了本年的所得税费用是不对的,不符合会计准则所得税的资产负债表要求了....

对于汇算前的退回,不存在可抵减时间差,故直接处理为:借应交税金50000贷记以前年度损益调整.....

串起来看似差别不大,但结果却很不同....汇算前的退回,上年审计报表中反映了应交税金的递减
而在汇算前的退回反映的递延所得税的增加...相同的是都减少了上年的所得税费用50000元.