所得税会计练习题

hjjinan2010

1、甲公司有关业务如下：
（1）2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2010年8月1日从二级市场购入M公司股票100万股，每股市价2元，没有发生相关税费，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2010年、2011年12月31日该股票的公允价值分别为每股3元、2.5元。至2011年末该股票尚未对外卖出。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）2010年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元。2011年1月初出售该权益性投资，收到价款2500万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（4）2010年、2011年12月31日税前会计利润分别为1000万元、1200万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%。2010年年初甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额均为0。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列（1）~（4）题。（涉及计算的，保留小数点后两位）
（1）甲公司2010年应确认递延所得税负债的金额是（ ）万元。
A.95.89 B.75 C.50 D.25

（2）甲公司2010年应纳税所得额为（ ）万元。
A.179.11 B.1000 C.716.44 D.800

（3）甲公司2011年应纳税所得额为（ ）万元。
A.1117.10 B.917.10 C.1317.10 D.1400

（4）甲公司2011年应确认的所得税费用为（ ）万元。
A.279.28 B.329.28 C.379.28 D.266.78

2、长江公司于2011年6月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为2500万元，会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧500万元，预计尚可使用年限为8年，净残值为0，当日公允价值为2050万元。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元，长江公司适用的所得税税率为25%，根据上述事项，不考虑其他因素，下列长江公司2011年相关处理中正确的有（ ）。
A.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为2100万元
B.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的计税基础为1875万元
C.2011年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为50万元
D.2011年因该投资性房地产计入资本公积的金额为37.5万元
E.2011年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为56.25万元

3、下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（ ）。
A.递延所得税资产无需折现
B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核
C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值
D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益
E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值

小卓

第一题（1）B计算过程：（3-2）*100*25%+（2200-2000）*25%=75

小卓

第一题：（1）B  计算过程：（3-2）*100*25%+（2200-2000）*25%=75
       （2）D  计算过程：1000-（2200-2000）=800
       （3）D  计算过程：1200+（2200-2000）=1400
       （4）没有正确答案，我的计算过程是1400*25%-200*25%=300
第二题ABCD其中C选项计算过程：50-50*25%；D选项计算过程：（2100-1750）*25%=87.5
第三题ABC  其中D选项是计入当期所得税费用； E可以恢复

rainiefield

第二题ABCE，计入资本公积的应该是（2050-2000）*25%=12.5
E的计算过程是（2100-2000+折旧125）*25%

第一题没做出来，麻烦大家做一下吧。。。

zjjmylover

1、甲公司有关业务如下：
（1）2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2010年8月1日从二级市场购入M公司股票100万股，每股市价2元，没有发生相关税费，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2010年、2011年12月31日该股票的公允价值分别为每股3元、2.5元。至2011年末该股票尚未对外卖出。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）2010年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元。2011年1月初出售该权益性投资，收到价款2500万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（4）2010年、2011年12月31日税前会计利润分别为1000万元、1200万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%。2010年年初甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额均为0。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列（1）~（4）题。（涉及计算的，保留小数点后两位）
（1）甲公司2010年应确认递延所得税负债的金额是（ ）万元。
A.95.89 B.75 C.50 D.25
选B，递延所得税负债=((3-2)100+2200-2000)*25%=75


（2）甲公司2010年应纳税所得额为（C ）万元。
A.179.11 B.1000 C.716.44 D.800
1000-2088.98*4%-200=716.44

（3）甲公司2011年应纳税所得额为（A ）万元。
A.1117.10 B.917.10 C.1317.10 D.1400
1200-【2088.98*1.04-2000*0.05】*0.04=1117.10

（4）甲公司2011年应确认的所得税费用为（ A）万元。
A.279.28 B.329.28 C.379.28 D.266.78


2、长江公司于2011年6月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为2500万元，会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧500万元，预计尚可使用年限为8年，净残值为0，当日公允价值为2050万元。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元，长江公司适用的所得税税率为25%，根据上述事项，不考虑其他因素，下列长江公司2011年相关处理中正确的有（ ABDE）。
A.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为2100万元
B.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的计税基础为1875万元
C.2011年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为50万元
D.2011年因该投资性房地产计入资本公积的金额为37.5万元
E.2011年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为56.25万元

3、下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（ED ）。
A.递延所得税资产无需折现
B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核
C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值
D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益
E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值

zjjmylover

可供出售在会计上公允变动也没进利润表，而是进的资本公积，所以利润调整时不减。国债用摊余成本确认投资收益，所以要用实际利率

bruce1225cn

1、甲公司有关业务如下：
（1）2010年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2010年1 月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，年实际利率为4%，每年l2月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。
（2）2010年8月1日从二级市场购入M公司股票100万股，每股市价2元，没有发生相关税费，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2010年、2011年12月31日该股票的公允价值分别为每股3元、2.5元。至2011年末该股票尚未对外卖出。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
（3）2010年10月20日，甲公司自公开市场取得一项权益性投资，支付价款2 000万元，作为交易性金融资产核算。2010年12月31日，该投资的市价为2200万元。2011年1月初出售该权益性投资，收到价款2500万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（4）2010年、2011年12月31日税前会计利润分别为1000万元、1200万元，假定无其他纳税调整事项，甲公司适用的所得税税率为25%。2010年年初甲公司递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额均为0。
要求：不考虑其他因素，根据上述资料，回答下列（1）~（4）题。（涉及计算的，保留小数点后两位）
（1）甲公司2010年应确认递延所得税负债的金额是（ B）万元。
A.95.89 B.75 C.50 D.25
选B，递延所得税负债=((3-2)100+2200-2000)*25%=75


（2）甲公司2010年应纳税所得额为（C ）万元。
A.179.11 B.1000 C.716.44 D.800
1000-2088.98*4%-200=716.44

（3）甲公司2011年应纳税所得额为（A ）万元。
A.1117.10 B.917.10 C.1317.10 D.1400
1200-【2088.98*1.04-2000*0.05】*0.04=1117.10

（4）甲公司2011年应确认的所得税费用为（ A）万元。
A.279.28 B.329.28 C.379.28 D.266.78


2、长江公司于2011年6月30日将一建筑物对外出租并采用公允价值模式计量。该建筑物的成本为2500万元，会计和税法均按照年限平均法计提折旧。该建筑物已提折旧500万元，预计尚可使用年限为8年，净残值为0，当日公允价值为2050万元。2011年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元，长江公司适用的所得税税率为25%，根据上述事项，不考虑其他因素，下列长江公司2011年相关处理中正确的有（ ABCE）。
A.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的账面价值为2100万元
B.2011年12月31日长江公司该投资性房地产的计税基础为1875万元
C.2011年因该投资性房地产计入公允价值变动损益的金额为50万元
D.2011年因该投资性房地产计入资本公积的金额为37.5万元
E.2011年因该投资性房地产确认的递延所得税负债的金额为56.25万元

3、下列有关递延所得税资产计量的表述中，不正确的有（ED ）。
A.递延所得税资产无需折现
B.资产负债表日，企业应当对已经确认过的递延所得税资产账面价值进行复核
C.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的影响，则应当减记递延所得税资产的账面价值
D.如果确定应当减记递延所得税资产的账面价值，则应当同时调整期初留存收益
E.确定减记递延所得税资产的账面价值后，以后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的，不得恢复递延所得税资产的账面价值

xunan1980

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第二题D为什么是（2050-2000）*25%？
不应该是（2050-2000）*75%吗？

dairenjie

第一题的第三问，交易性金融资产税法确认了500的收益，而会计上只确认了300的收益，是否应该再调增200，那么这题应该选C