cpa会计-企业以发行债券为对价进行合并时手续费的处理疑问

chensidarkhorse · 发表于 2011-7-8 17:13:21

根据2011年cpa教材p451，
“以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》的规定进行核算。即该部分费用，虽然与筹集用于企业合并的对价直接相关，但其核算应遵照金融工具准则的原则，有关的费用应计入负债的初始计量金额中。其中债券如为折价发行的，该部分费用应增加折价的金额；债券如为溢价发行的，该部分费用应减少溢价的金额。”

为何折价发行与溢价发行采取的是相反的处理，有高手能帮忙解释并举例吗？

hjjinan2010 · 发表于 2011-7-8 17:23:17

面值100，溢价发行110，溢价10，此时发行费用承担2计入债券初始成本，则实际收到108，溢价减少，变为8

chensidarkhorse · 发表于 2011-7-8 17:48:56

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恩，溢价的解释与常规理解一致，但不知道折价如何理解？

hjjinan2010 · 发表于 2011-7-8 21:16:33

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面值100，折价发行90，折价10，此时发行费用承担2计入债券初始成本，则实际收到88，折价金额变大，变为12

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