合并财务报表计算2

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甲公司是乙公司的母公司，双方均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。有关资料如下：
（1）2010年6月，甲公司将本公司生产的A产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，并将处置净收益计入营业外收入。
（2）2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，预计净残值为0，至转让时已按直线法摊销5年，未计提减值准备。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年，无残值，仍采用直线法摊销。（3）2010年9月，乙公司将其管理用固定资产出售给甲公司，售价为60万元，其原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后继续作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。
（1）上述事项在对2010年合并利润表的处理中，说法正确的有（ ）。
A.抵销营业收入600万元
B.抵销营业成本400万元
C.抵销营业外收入250万元
D.抵销营业外支出20万元
E.抵销所得税费用113.13万元

（2）上述事项在对2010年合并资产负债表的处理中，说法正确的有（ ）。
A.抵销“固定资产——原价”220万元
B.抵销“无形资产——原价”250万元
C.抵销“固定资产——累计折旧”11.5万元
D.抵销“无形资产——累计摊销”25万元
E.确认“递延所得税资产”103.75万元

seli

1、ABCD
2、ABDE

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合并报表有关抵消分录
资料（1）
借：营业收入                               600
　贷：营业成本                                 400
　　　固定资产——原价                         200
2010年计提折旧
借：固定资产——累计折旧         10（200/10/2）
　贷：管理费用                                  10
确认递延所得税资产
借：递延所得税资产      47.5[（200－10）×25%]
　贷：所得税费用                              47.5
资料（2）
借：营业外收入        　　250（400－300/10×5）
　贷：无形资产——原价                     　　250
借：无形资产——累计摊销 　　     25（250/5/2）
　贷：管理费用                             　　 25
借：递延所得税资产 　　56.25[（250－25）×25%]
　贷：所得税费用　　                         56.25
资料（3）
由于是负损益，因此抵消为：
借：固定资产——原价                        20
　贷：营业外支出                                20
借：管理费用                              1.25
　贷：固定资产——累计折旧        1.25（20/4×3/12）
借：所得税费用                            4.69
　贷：递延所得税负债       4.69 [（20－1.25）×25%]

经过汇总，1、A, B, C, D；2、B, D, E

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2楼兄弟只是在资料三处把方向反了，计算能力了得