前期差错更正及资产负债表日后事项一题

saunara

甲公司2010年财务报告在2011年4月30日批准报出。甲公司的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法进行核算，2010年度所得税申报在2011年3月15日完成。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

问题1：如果2011年3月1日，甲公司管理层发现2010年3月购买的一台管理用固定自产于2010年度漏提折旧300万元。上述事项影响甲公司2010年度财务报表的管理费用和净利润金额分别为（）和（）：
A、300万元；B、225万元；C、202.5万元；D、0

问题2：如果2010年12月1日，甲公司管理层发现2008年3月购买的一台管理用固定资产于2008年度漏提折旧300万元。上述事项影响甲公司2010年度资产负债表的期初未分配利润金额为：
A、300万元；B、225万元；C、202.5万元；D、0；E、270万元

问题3：如果2011年4月1日，甲公司管理层发现2010年3月购买的一台管理用固定自产于2010年度漏提折旧300万元。上述事项影响甲公司2010年度财务报表的管理费用和净利润金额分别为（）和（）：
A、300万元；B、225万元；C、202.5万元；D、0

参考答案：
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问题1：AB
问题2：E
问题3：AA

rainiefield

1、AB
2、C
3、AA

chengenyong

第三题是DD吧

saunara

rainiefield 发表于 2011-7-10 11:14
1、AB
2、C
3、AA

你的第一题和第三题答案我同意。
第二题，由于税法规定，当年应提折旧在当年提取可以税前抵扣。但2008年所得税申报后补提2008年折旧，不得在税前抵扣（折旧计提“过时不候”，企业不能几年后再补以前年度折旧，并相应少交税务局的所得税。税务局拿了税就不会吐出来了吧，呵呵）。因此，固定资产账面价值与计税基础一致，没有暂时性差异。所以，问题二中300万全部应计为“以前年度损益调整”，没有递延所得税的影响，相应的应计提“利润分配——未分配利润”科目的金额应为300*90%=270万元。答案应为E。

zyc0534

关于2题，如果企业不作为重大会计差错调整呢，那是不是应该选D呢，所以个人认为D和E都对。

chengenyong

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第三题是AA没错，看错题目了。。。。

akelee

问题1：AB
问题2：C
问题3：AC

箭在弦上

1、AB
借：以前年度损益调整        225
      应纳所得税                     75
      贷：累计折旧                         300
2、C
以前年度损益调整为225，计入盈余公积22.5，所以计入未初未分配利润为202.5
3、AA
与1不同之处在于，1还没有完成报税，而2已经完成报税了；所得税费用及应交所得税应计入当期，而无法去调整前期数据。
借：以前年度损益调整   300
      贷：累计折旧                 300
借：所得税费用              75
      贷：应缴所得税                75
第二笔分录体现在2011年的报表中了。

但是我又觉得saunara的分析应该是对的；如果这样的话，2的答案和3的分录就错了（3的答案是对的）。

茶山牛牛

甲公司2010年财务报告在2011年4月30日批准报出。甲公司的企业所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法进行核算，2010年度所得税申报在2011年3月15日完成。甲公司按净利润的10%提取盈余公积。

问题1：如果2011年3月1日，甲公司管理层发现2010年3月购买的一台管理用固定自产于2010年度漏提折旧300万元。上述事项影响甲公司2010年度财务报表的管理费用和净利润金额分别为【A】和【B】：
A、300万元；B、225万元；C、202.5万元；D、0

问题2：如果2010年12月1日，甲公司管理层发现2008年3月购买的一台管理用固定资产于2008年度漏提折旧300万元。上述事项影响甲公司2010年度资产负债表的期初未分配利润金额为：【C】
A、300万元；B、225万元；C、202.5万元；D、0；E、270万元

问题3：如果2011年4月1日，甲公司管理层发现2010年3月购买的一台管理用固定自产于2010年度漏提折旧300万元。上述事项影响甲公司2010年度财务报表的管理费用和净利润金额分别为【A】和【B】：
A、300万元；B、225万元；C、202.5万元；D、0
在回答之前先问问：甲公司2010年财务报告在2011年4月30日批准报出，2010年度所得税申报在2011年3月15日完成。财务报告批准报出可以晚于所得税汇算清缴吗？

brooks1986

第三题，AB
所得税费用归属的期间与汇算清缴没有关系，根据权责发生制，应做分录为：
借 应付税金 75
  贷  以前年度损益调整-所得税费用 75


问题 1.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的，应该如何进行会计处理？
解答：上市公司应当按照企业会计准则的规定，进行所得税及其他税费的核算。对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的，如果属于前期差错，应按照《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理，调整以前年度会计报表相关项目；否则，应计入补缴税款当期的损益。因补缴税款应支付的罚金和滞纳金，应计入当期损益。对于主要股东或实际控制人无偿代上市公司缴纳或承担的税款，上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益。【非控股股东也应该参照】
1.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。调整增加以前年度利润或调整减少以前年度亏损的事项，记人”以前年度损益调整”科目的贷方；反之，记入“以前年度损益调整”科目的借方。
需要注意的是，涉及损益的调整事项如果发生在资产负债表日所属年度（即报告年度）所得税汇算清缴前的，应按准则要求调整报告年度应纳税所得额、应纳所得税税额；发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应按准则要求调整本年度（即报告年度的次年）应纳所得税税额。