递延所得税

lilywang · 发表于 2011-7-19 15:39:31

可资本化的研发支出，未来按照150%摊销，未来可税前抵扣的金额为账面价值*1.5，与账面价值的差额为什么不确认所得税的影响呢？

hyhappy · 发表于 2011-7-19 16:18:18

因为不影响损益，无法记入当期所得税费用，因此不能确认相应的递延所得税

gkgl · 发表于 2011-7-19 16:24:22

在计算当年应纳税所得额的时候是按照摊销金额乘以50%进行扣除的，在会计核算上，因没有递延所得税资产的对应科目，所以不确认递延所得税资产。

fhb105 · 发表于 2011-7-19 16:44:07

本帖最后由 fhb105 于 2011-7-19 16:45 编辑

如果确认，账务处理应：借递延所得税资产，贷无形资产。既不影响所得税费用也不影响应纳税所得额。这样处理并且也有悖于无形资产历史成本原则的会计计量基础。所以不能确认。

moonchild · 发表于 2011-7-19 17:39:22

要理解递延税是暂时性差异产生的，是在当期计入所得税费用，未来期间转回。而对于研发支出的加计扣除，属于永久性差异，不符合“递延”的定义。

stonepeng · 发表于 2011-7-19 18:28:11

楼上的说得对，递延所得税适用于暂时性差异，以后会回转的情况。国家为鼓励研发，将研发费用在税前加计扣除，未来是不会逆转的，因此属于永久性差异，不符合定义

gkgl · 发表于 2011-7-19 20:03:26

回复楼上的两个兄弟，无形资产所形成的账面价值小于计税基础是属于可抵扣暂时性差异，不是永久性差异。不确认递延所得税的原因在于，如果确定了递延所得税资产，则需调整资产的账面价值，对实际成本的调整则违背会计核算历史成本原则，因此不能确认递延所得税资产。此事项属于不确认递延所得税的特殊情况，属于可抵扣暂时性差异。

caixiaotaoibd · 发表于 2011-7-19 21:23:24

支持楼上属于暂时性差异中的特殊情况

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