所得税一题

keepmoving

判断：假设A企业当期研究费用支出1000万元，不考虑该笔支出之前，当期利润总额为0，因此当期利润总额在会计上是-1000万元，在税法上是-1500万元，确认递延所得税资产375万元。（回复最好简述理由）

wobutainime

永久性差异 不确定递延所得税吧

yqoh

对的，如果税率正确，而且确认以后年度可以转回该项差异；税务亏损可以确认DTA。

baiuul

类比内部研发形成的无形资产初始确认时形成的暂时性差异不确认对所得税影响，而且此处研究费用不属于暂时性差异也不能在以后期间转回或弥补，因此认为不确认递延所得税资产。如果将研究费用换成国债利息收入是不是也可以说明问题。

warcraft

新《中华人民共和国企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，虽不是因资产、负债的账面价值与计税基础不同产生的，但本质上可抵扣亏损和税款抵减与可抵扣暂时性差异具有同样的作用，均能够减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，可视同可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣亏损时，该可抵扣暂时性差异应确认相关的递延所得税资产。同时，减少当期确认的所得税费用。
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无形资产是永久性差异，但亏损也要形成递延所得税。应该确认250万元递延所得税资产。
错误。

newwushuang

还是不明白，是否需要确认暂时性差异的？求高手解教！

huiyun

此题错。因无形资产研发支出的账面价值与计税基础不同导致的差异是永久性的，是税法给予的优惠（按账面价值150%加计扣除），不确认递延所得税资产或负债。

pieberry

无形资产形成的暂时性差异不需要确认递延所得税，亏损形成的未来可抵扣金额需要确认递延所得税资产，同意5楼意见。

谷子

答案正确，如果加一条件：未来可产生足够的应纳税所得额，就更完美了。
该项无形资产不形成暂时性差异，也不需要确认递延所得税，但当期是可加计扣除的，只与亏损形成的未来可抵扣金额需要确认递延所得税资产有关，这确认的375万元是由于亏损产生的，应确认。

juliesun

关于该题目有三点看法：
第一、关于永久性差异还是暂时性差异.
1）目前，通过会计准则及会计准则讲解等资料可以看出，已经不再提及“永久性差异”的概念。我隐约记得这个概念应该是很久以前在哪里学习过，但是近年来貌似已经逐步淡化。
2）根据会计准则18号,F7 暂行性差异的概念，我认为本题中，无形资产由于加计扣除产生的差异，仍然是暂时性差异。只是该差异对未来期间的应纳税额不产生影响，不会影响递延所得税。
PS：据2010年考试的情况，做题目时一定要注意题干问法：“是否产生暂时性差异”还是“是否影响递延所得税资产或负债”。
第二、加上一个前提条件，我同意5楼的看法。
前提条件是：由于加计扣除产生的亏损500万元不允许用以后年度的应纳税所得进行弥补。
第三、《企业所得税法》关于企业研究开发费用加计扣除的规定中并没有对是否可以延期扣除进行直接的规定。是否能够用以后应纳税所得进行弥补还需要高手解答。