所得税问题（二）

keepmoving

假设A企业当期研究费用支出1000万元，不考虑该笔支出之前，当期利润总额为0，因此当期利润总额在会计上是-1000万元，在税法上是-1500万元，则A企业次年可以税前扣除费用是1000万，还是1500万？即加计50%部分，是否可以在次年税前扣除？

武裆大弟子

当年：
借: 递延所得税资产  1500×25%
贷:所得税费用          1500×25%

次年：
借：所得税费用     X
贷：递延所得税资产 X

leslie620

楼主概念就搞错了，所得税不实用会计利润计算的，使用应纳税所得额计算的，未弥补亏损也是针对应纳税所得额，就是以前年度按税法调整后，应纳税所得额为负数，该负数中尚未被以后年度盈利所弥补完，且尚在连续5年弥补亏损期限内的亏损。所以如果本期应纳税所得额如果包含研发费用为0的话，就适用2楼的分录，如果包含研发费用，未弥补亏损达到500，
则当年借: 递延所得税资产  500×25%
贷:所得税费用          500×25%
次年：
借：所得税费用     X
贷：递延所得税资产 X

武裆大弟子

回复 keepmoving 的帖子

可以！

《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）

八、关于技术开发费的加计扣除形成的亏损的处理
　　企业技术开发费加计扣除部分已形成企业年度亏损，可以用以后年度所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

rainy418

leslie620 发表于 2011-7-23 11:36
楼主概念就搞错了，所得税不实用会计利润计算的，使用应纳税所得额计算的，未弥补亏损也是针对应纳税所得额 ...

1000也要确认递延所得税资产吧！

fesson

若估计将来有足够的应纳税所得税抵补，应按1500*25%确认递延所得税资产。

ahowjoyo

fesson 发表于 2012-8-29 08:30
若估计将来有足够的应纳税所得税抵补，应按1500*25%确认递延所得税资产。

加计扣除产生的亏损?这个反映在财务报表上？

pkujm10

对啊可以的确认为递延所得税资产就行吧