011--安全生产费与专项储备

wun02

011、以下说法正确的是：

A当期计提安全生产费用且并未使用，预计未来能转回的，应计提递延所得税。

B 某公司母公司报表中所有者权益为1亿元，其中专项储备1000万，公司股份制变更后，按1:1折股的情况下应为9000万股本。

C甲公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨15元，假定每月原煤产量为10万吨。2010年5月26日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为100万元，增值税的进项税额为17万元（允许作为进项税抵扣），设备预计于2010年6月10日安装完成。甲公司于2010年5月份支付安全生产设备检查费10万元。假定2010年5月1日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为500万元。不考虑其他相关税费，2010年5月31日，甲公司“专项储备——安全生产费”余额为540万元。

D 高危行业公司计提安全生产费且未按规定处理的，应进行追溯调整。

rainiefield

我认为C错误，固定资产应该在2010年6月10日安装完成时冲减安全生产费。其他的我认为正确。

seli

回复 rainiefield 的帖子

讲解2010
高危行业企业依照国家有关规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同
时，计入“专项储备”科目。企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储
备。企业使用安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全
项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产；同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，
并确认相同金额的累计折旧。该固定资产在以后期间不再计提折旧。“专项储备”科目期末余额在
资产负债表所有者权益项下“减：库存股”和“盈余公积”之间增设“专项储备”项目反映。企业
提取的维简费和其他具有类似性质的费用，比照上述规定处理。企业未按上述规定进行会计处理的，
应当进行追溯调整。

炳炳

答案：ABD， C项 五月末余额应该是640万元。

aiwasg

支持ABD，C要等到达到可使用状态时候冲减专项储备

zsyrogers

请问B的依据是否为专项储备不能转增股本？

Passbd_2011

为什么要确认递延呢？

理性小百姓

A我认为不对，计提安全生产费既没有形成资产，也没有形成负债，形成的是所有者权益，怎么会有递延所得税之说呢？

gzzcpa

我认为答案为BD,A不会形成递延所得税

hulei_mail

回复 理性小百姓 的帖子

直接计入所有者权益也会形成暂时性差异和递延所得税的，关键是看会计与税法是否存在差异