应付职工薪酬是否会形成递延所得税资产

zzhappie

预提了应付职工薪酬的费用，但是年底尚未发放。在报表中是否会因此而形成递延所得税资产？谢谢。

另外，下年发放上一年度的年终奖是否应作审计调整，将年终奖作为上一年度的费用？非常感谢？

rainiefield

我理解税法不允许薪酬在未来扣除，应付职工薪酬允许未来扣除的金额是0，不会产生暂时性差异。

发放年终奖不用调整啊，因为在上年年末一般会预提年终奖到负债，并确认费用

zzhappie

谢谢，应付职工薪酬已预提但未发放，但我看了下税法，应付职工薪酬是据实抵扣，且需提供已扣缴个人所得税的证明。所以，我理解，抵扣的时间是发放时而不是预提时，会产生递延所得税资产。

fesson

有一个税收单行文件，在汇算清缴前发放的上年工资是可以扣除的（文号不记得了）。这种情形，如果发放的薪酬在上年已经提取，个人认为符合递延所得税资产的确认条件。

hulei_mail

这个太纠结了，关键是看税法规定是否将来实际发生时可税前扣除，一般不允许，所以没有递延所得税； 但特殊规定下也难说。

gkgl

根据2011年CPA课件：
根据企业会计准则，企业获得职工提供的服务给予的各种形式的报酬以及其他相关支出应作为企业的成本费用，在支付之前确认为负债。税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可税前列支。一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除金额0之间的差额，计税基础等于账面价值。
需要说明的是，对于现金结算的股份支付，企业在每一个资产负债表日应确认为应付职工薪酬，税法规定，实际支付时可计入应纳税所得额，计税基础为零。

综上，一般情况下的应付职工薪酬的账面价值等于计税基础，不存在暂时性差异。以现金结算的股份支付，应当确认为递延所得税资产。

chinacpazhang

会产生的，实务中国有企业会提很多，但发的很少，部分会确认递延所得税资产

hjjinan2010

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如6楼所言，如果考虑现金支付的股份支付呢？

wangkahu

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你真牛，这都被你发现了。               

bigestfox

虽然过时已久，我给个权威的答复吧。
1，职工薪酬据实发放部分允许税前扣除。计提、预提部分不得作为税前扣除依据。此条不能反对我的意见，反对无效！
2，上年已计提未发放部分，在次年企业所得税汇算清缴前（5月30日）发放到位部分，允许扣除并不作调整。(视同上年已计提并发放)。超过5月30日未发放的（实际上汇算清缴时间都会早于此日期，以汇算清缴表上缴为限），不得税前扣除。当年继续扣除的，在当年税前扣除。此条也不能反对我的意见，反对无效！
3，如果在汇算清缴前发放完毕的，按2的规定，自然不需要调整。如果不符合2的条件的，财务利润与税务利润就会产生差额，也就必然产生递延所得税。此条不能反对我的意见，反对无效！
4，上面有部分同志的回答正确。也有部分同志误导了同志们。