企业所得税一道题目

lovedogsdogs

B公司有关业务如下：
（1）2011年1月1日，B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2011年1月1日起必须在该公司连续服务满3年，即可自2013年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2014年12月31日之前行使完毕。2011年 12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为32800元。2012年12月31日每份现金股票增值权公允价值为14元，至2012年年末有16名管理人员离开B公司，B公司估计一年中还将有6名管理人员离开。税法规定该股份支付在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。
（2）2011年B公司发生研究开发支出500万元，。其中300万元予以资本化；截至2011年12月31日，该项研发达到预定用途，预计使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，企业费用化的研究开发支出按150%税前扣除，资本化的研究开发支出按资本化金额的l50%予以摊销。
（3）B公司适用的所得税税率为25%，2011年期初无递延所得税资产、递延所得税负债。2011年、2012年实现的会计利润均为1000万元，不考虑其他纳税调整事项。
根据上述资料，不考虑其他因素影响，回答下列（1）~（2）题。
（1）B公司下列有关2011年的会计处理中正确的有（    ）。
A.2011年确认递延所得税资产0.82万元
B.2011年确认递延所得税资产37.695万元
C.2011年应纳税所得额为900.78万元
D.2011年应纳税所得额为1000万元
E.2011年所得税费用为224.38万元
（2）B公司下列有关2012年的会计处理中正确的有（）。
A.2012年增加递延所得税资产30.375万元
B.2012年增加递延所得税资产1万元
C.2012年应纳税所得额为977.28万元
D.2012年所得税费用为240.93万元
E.2012年所得税费用为242.5万元

执着八月

(1)2011年
递延所得税资产＝3.28*25%＝0.82万；
应纳税所得额＝1000+3.28－200*50%＝903.28万
所得税费用＝903.28*25%－0.82＝225
答案：A
（2）递延所得税资产＝4*25%＝1万；
应纳税所得额＝1000+4－300/5*50%＝974万
所得税费用＝974*25%－1＝242.5
答案：BE

bobyjack

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11年没什么不考虑资本化摊销的金额？