同一控制下的外商投资企业股权增资是否需要缴纳企业所得税？

xiameng20081102

A是外商独资企业，B也是外商独资企业，A和B的股东均是C公司，现C将其持有A公司的股权100%的增资到B，使A成为B的全资子公司，A公司评估价格高于成本价。问：该股权增资要不要缴税？谁来缴？缴多少？

sevenxy

个人意见：
1、如果按照账面价值划转，可以适用财税[2014]109号 不用交税。
2、如果按照评估价值增资，则需要适用财税[2014]116号缴纳。

3luche

同意楼上意见

fushengbin

按59号文，符合特殊重组条件的话，递延纳税。

xiameng20081102

sevenxy 发表于 2016-5-26 11:19
个人意见：
1、如果按照账面价值划转，可以适用财税[2014]109号 不用交税。
2、如果按照评估价值增资，则 ...

可是这两个文件规定的都是居民企业的，对于非居民企业利用其持有的境内公司的股权对外投资，是否也一样适用呢？

sevenxy

xiameng20081102 发表于 2016-5-30 10:29
可是这两个文件规定的都是居民企业的，对于非居民企业利用其持有的境内公司的股权对外投资，是否也一样适 ...

个人意见：
1、非居民企业是否适用，存在一定的解释空间，我们国家和很多国家都签订了双边税收协定，例如和美国约定为“四、缔约国一方企业的资本全部或部分，直接或间接为缔约国另一方一个或一个以上的居民拥有或控制，该企业在该缔约国一方负担的税收或者有关条件，不应与该缔约国一方其它同类企业的负担或可能负担的税收或者有关条件不同或比其更重。”税收歧视是可以申辩的，如果签订双边税收协定的，可以找税务局商议。
2、另外这里更正一下，之前我考虑的多了一点，因为这里是增资，应该直接用财税[2009]59号第七款处理就好了。

xiameng20081102

sevenxy 发表于 2016-5-30 13:42
个人意见：
1、非居民企业是否适用，存在一定的解释空间，我们国家和很多国家都签订了双边税收协定，例如 ...

按照59号文，所适用的情形是股权收购，对于股权增资，并没有明确规定呀？

xiameng20081102

fushengbin 发表于 2016-5-26 12:28
按59号文，符合特殊重组条件的话，递延纳税。

按照59号文，所适用的是股权收购，对于股权增资，并没有明确规定呀？

fushengbin

xiameng20081102 发表于 2016-5-31 09:48
按照59号文，所适用的是股权收购，对于股权增资，并没有明确规定呀？

建议你去看看《关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告》和《关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知》，答案自会出来。