处置全资子公司的合并报表处理

baodai · 发表于 2011-9-6 13:22:13

甲公司有一个全资子公司A，设立时注册资本1000万，甲公司单体报表记：长期股权投资1000万，投资当年，产生净利润1000万，合并报表确认收益1000万，甲公司单体报表不确认收益。
第二年年初，出售子公司，价款2000万，单体公司确认投资收益1000万，合并报表是否应将1000万投资收益冲回？如何做会计处理？

oshistone · 发表于 2011-9-6 14:02:42

因为合并报表处置子公司收到的价款等于根据权益法调整而来的子公司净资产，所以合并报表不确认投资收益，也无需将前一年的投资收益转回（即不影响合并报表损益）。
单体报表处理正确。

fesson · 发表于 2011-9-6 14:26:43

出售当年合并利润表由于出售导致的投资收益为0。

kissingwind · 发表于 2011-9-11 12:27:12

甲公司有一个全资子公司A，设立时注册资本1000万，甲公司单体报表记：长期股权投资1000万，投资当年，产生净利润1000万，合并报表确认收益1000万，甲公司单体报表不确认收益。
母公司单体：成本法不确认投资收益；
合并口径，增加利润1000，净资产增加1000
第二年年初，出售子公司，价款2000万，单体公司确认投资收益1000万，合并报表是否应将1000万投资收益冲回？如何做会计处理？
第二年年初处置时：母公司单体，成本1000，处置价值2000，确认1000收益
合并口径：首先按照权益法调整子公司，合并口井下被处置的净资产为2000，处置收入2000，收益0
单独以母公司单体看，之前投了1000万，后来卖了2000，赚了1000
单独以合并口径看，整体赚了1000万利润，后来平价将对应的净资产卖出，总体也赚了1000。
两者没有什么矛盾

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