无形资产出资现金补足的具体处理方法（1、可否注销公司？2、是否补所得税；3、会计处

1992年

无形资产出资不实，这个老老老问题，以前帖子也很多，但整个可选方案和操作流程还是没讲清楚：

发行人的全资子公司（A）原来的股东是发行人的实际控制人（后转让给发行人）。实际控制人在对A出资时（2007年），按收益法评估一项无形资产600万元并投入A。2011年对A的该无形资产复核时，发现价值几乎为0。

问题1：实际控制人是否一定要现金补足，能够直接清算注销A（A现在基本无业务）而不补足？因为清算后不会因为该出资瑕疵再产生潜在纠纷。

问题2：如果要补足，则我们判断要全额补600万。那么相当于承认原无形资产一文不值，历年的累积摊销480万是否要补所得税？（如果税务局没要求补，且能出具税务无违规，是否会里可以接受？）

问题3：如果要补足，600万现金计入什么科目？
问题3-1：是否直接计入资本公积？（借：cash 600  贷：资本公积-其他公积 600）然后原来虚增的无形资产照样挂账，照样摊销？（网上资料：2009年保代培训是这个意思，不知道现在还是否这个意思？）

问题3-2：置换无形资产？（借：cash 600 贷：无形 600； 借：累计摊销 480 贷：资本公积 480），这样做相当于原来根本没投入无形资产，摊销也冲回（进资本公积还是留存收益？），属于会计差错更正。

热烈有请实际操作过的同行指点，谢谢！

1992年

补充：根据8月发行部就股份支付等财务会计问题广泛征求会所意见（网上资料），怎么进行会计处理不是原则问题，重在现金补足。

qingwa2005

以下是个人认为，请大家讨论。
1，理论上，以非货币资金补足，是没有问题的，但是最好是用现金补足。因为用非货币资产补足，需要证明这部分资产与生产经营的关联性，这又是一个麻烦的过程，所以最好以货币出资补足。
直接注销是不对的。直接注销虽然以后不会出现潜在的纠纷，但是直接注销并不代表你的历史就更正了，企业不是“清白的”。
2，是要补足税的。这是一个企业运作规范的问题，至于税务局开出证明，这个似乎有点猫腻。
3，这两种方法都是可以的。你这道题目，无形资产已经摊销完了，那么问题3-1的解决方法就是你所写的；如果没有摊销完，那么还要对这个资产进行减值，调整累积折旧和递延所得税。3-2的解决方式没有问题，进入资本公积。

bomd

直接把无形资产以120万的价格卖给大股东。一举两得

1992年

bomd 发表于 2011-10-18 15:09
直接把无形资产以120万的价格卖给大股东。一举两得

倒是一个好思路。但可能有两个问题：一是无法解决2007至出售日之间该无形资产按收益法复核价值基本为零的问题（表明原出资仍然是虚的）；二是出售时又得进行新的评估。

fushengbin

举一个例子，某人以一部二手车出资设立公司，但运行一段时间后，该车残值几乎为0，这种情况下能说该人出资不实么？只要有资产出资，就会有贬损的情况，只要找到充足的理由说明出资资产价值及其产生的收益符合预期，就不存在出资不实的问题。
当然，如果找不到，就以现金补吧。

1992年

fushengbin 发表于 2011-10-19 10:28
举一个例子，某人以一部二手车出资设立公司，但运行一段时间后，该车残值几乎为0，这种情况下能说该人出资不 ...

谢谢。

比较难受的是当时评的600万，现在复核几乎一文不值，哈哈。由于该子公司基本不发生业务了，所以也没法通过延长年限或提高分成比例的办法打圆场。