关于有限合伙企业自然人合伙人纳税

seantan

l  2000年1月1日执行的：财政部、国家税务总局关于印发《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》的通知

“第四条　个人独资企业和合伙企业(以下简称企业)每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。”

l  2001年1月17日下发的：国家税务总局关于《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》执行口径的通知

“二、关于个人独资企业和合伙企业对外投资分回利息、股息、红利的征税问题个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《通知》所附规定的第五条精神确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。”

——上述合伙企业税收规定是针对2006年的新《合伙企业》出台前的普通合伙企业，但有限合伙企业按理也应当按上述法规缴税，对于股权转让所得，有限合伙企业自然人合伙人应当按“利息、股息、红利所得”纳税20%

——现在各地方出台的促进股权投资基金政策里面明确规定，有限合伙企业的自然人合伙人缴纳20%个人所得税；而没有政策的地方咋缴税呢？是否也是按照20%缴税

oshistone

地方没有特别规定的，不分有限合伙人还是普通合伙人，均按照“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。
但是这个很容易规避，将该合伙企业设立至有优惠政策的地方即可，貌似优惠力度还挺大的。

yiyeqiu

实际上很难享受得到

fourye

股息利息红利所得是按照20%缴税，其他的所得按照5%-35%五级超额累进税率缴税。注意，于股权转让所得，有限合伙企业自然人合伙人应当按“利息、股息、红利所得”纳税20%，并不正确，实际上应按照按照5%-35%五级超额累进税率缴税

stevenmiao

不同意上面fourye 的意见。有限合伙人取得的合伙企业的股权转让所得也是属于被动所得，如果有限合伙人是自然人，应该算作财产转让所得直接20％税率。3％－35％税率的是对于个体工商户的，应该说只有普通合伙人才适用，因为只有普通合伙人参与合伙企业的管理、经营。对于有限合伙人来说他取得的是被动收入，属于投资性质的回报。

azu

2#楼正解，一般的，有政策优惠的地方，优惠都是针对LP的

hongyuan

我最近也在研究这个问题。找到国税总局网站上的一个税务问答，基本解答了对这个问题的疑惑。分享给大家。

http://www.chinatax.gov.cn/n8136 ... 37366/11960365.html
股票分红如何缴纳个人所得税？

【发布日期】： 2012年05月21日   【来源】：国家税务总局纳税服务司   

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　　问：ABCD4个自然人共同设立甲合伙企业，甲合伙企业在2011年度拿出10万元投资购买上交所上市的A公司股票1万股，截至2011年12月31日获得分红100万元人民币，然后甲合伙企业在取得前述100万元人民币分红后，将所有的股票在交易所卖掉，获得300万元人民币的转让所得。请问：1.针对100万元人民币的分红，ABCD四个自然人是否要缴纳个人所得税，按多少税率缴纳？2.对ABCD四个自然人就前述100万元分红的纳税义务，甲合伙企业是否有代扣代缴义务，还是A上市公司有代扣代缴义务？3.对于前述300万元的股票转让所得，ABCD4个自然人是否有纳税义务，谁是扣缴义务人？

   
　　答：《国家税务总局关于〈个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉执行口径的通知》（国税函〔2001〕84号）规定，个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》（财税〔2000〕91号）第五条规定确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。因此，对以合伙企业名义取得的股票转让所得，应按照个体工商户的生产经营所得项目征收个人所得税，由ABCD四人自行纳税申报。

yxykf

补充一点实际操作，楼主可以查一下有限合伙的注册地，集中的地区基本都有优惠，青岛、鹰潭、和山南很多地区都是核定征收的。