再出一道利润分配题

victoriia

公司法明确规定：先提取盈余公积（盈余公积不足以弥补以前年度亏损的，要先弥被 补亏损），再提取任意盈余公积，再弥补亏损，再分配利润
但执行其它企业会计制度的都是先弥补亏损，再。。。。。所以企业财务通则规定是不一样的！！！！

shengji2001

根据《公开发行证券的公司信息披露规范问答第３号——弥补累计亏损的来源、程序及信息披露》规定，此题的亏损500万应先用公积金弥补，故利润分配如下：
  提取盈余公积：300，可供分配利润2700万，按40%分配为1080万

zycloud

同意楼上的，先用公积金弥补，而不是用利润弥补。
LZ思路是值得鼓励的，只是漏算一招。

wushikong

又咨询了会计师，现在有点明白了。
不知道答案对不对。

公司的亏损是可以在税前弥补的。所以应该是用税前利润假设为4000万（不是税后利润3000万）来先 弥补掉500万的亏损。剩3500万。
3500万提10%的法定资本公积，剩3150万。
3150*40%=1260万。

还有所谓的公司每年的分红率，我想应该是可供公司股东分配的利润率。公司可分配利润与可供股东分配的利润是不同的。公司的可分配利润值得就是税后净利润，而可供股东分配的是在弥补亏损，提取法定公积金后，再加上以前年度累计的未分配利润之和。

会计师说用税前利润弥补亏损是行业内通行的做法，企业很少去用盈余公积弥补亏损的。即使以后年度没有实现盈利，也没人去动用盈余公积弥补亏损，除非是有别的目的，比如为了再融资。

cntom

题目有问题,既然有亏损,为什么还有盈余公积?

dale

证监会计字[2006]8号
各上市公司、有关会计师事务所：
现将修订后的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第3号―弥补累计亏损的来源、程序及信息披露》（2006年修订）印发给你们，请遵照执行。
                                          二○○六年四月十日
公开发行证券的公司信息披露规范问答第3号弥补累计亏损的来源、程序及信息披露
（2006年修订）
背景
    《公司法》（2005年修订）中规定：“公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本”以及“资本公积金不得用于弥补公司的亏损”，但未说明弥补亏损的程序等。其他有关法规对此也只是作了原则性的规定。上市公司在实际弥补累计亏损时做法不一。

相关规定
《公司法》第一百六十七条、一百六十九条等。

问题
    上市公司当年可用以弥补累计亏损的来源包括哪些？弥补时应履行什么程序？在这一过程中应如何履行信息披露义务？
解答
根据《公司法》等法律法规，上市公司弥补累计亏损的来源、履行的程序以及相关的信息披露除遵循法律法规的相关规定外，应遵循如下规定：
一、上市公司弥补累计亏损的来源：
（一）公司当年对累计亏损的弥补，应按照任意盈余公积、法定盈余公积的顺序依次弥补。法定公益金不得用于弥补亏损。
（二）公司应根据经审计的财务报告拟定累计亏损弥补方案。
二、公司以任意盈余公积、法定盈余公积弥补累计亏损的，应履行以下程序及信息披露义务：
（一）董事会制定弥补亏损的方案，说明弥补亏损的原因、方式和金额等，并形成董事会决议，提交股东大会表决。
（二）董事会发布董事会决议公告和召开股东大会公告。
（三）召开股东大会，讨论弥补亏损的方案，形成决议，并予公告。
（四）依据股东大会决议进行会计处理，并公告股东权益变动表。
三、公司累计亏损未经全额弥补之前，不得向股东派发股利。
四、公司以资本公积转增股本时应履行的程序及有关信息披露义务，参照公司以任意盈余公积、法定盈余公积弥补累计亏损的程序和信息披露义务执行。

证监会的这个修改后的规定，也是有问题的：新的公司法没有法定公益金的规定。实践中，有很多上市公司在2005年的年度报告中按照旧公司法突击用公益金补亏，证监会的文是限制这种行为。
从证监会的文，不难看出，任意盈余公积、法定盈余公积补亏是要经董事会、股东大会决议的。只要董事会、股东大会不就以前年度提取的任意盈余公积、法定盈余公积补亏进行决议，财务报表上，上述科目是可以有余额的，跟是否存在未弥补亏损没有关系。
新公司法规定的“法定公积金不足以弥补亏损”，在实践中很少考虑。因为当年净利润是直接冲抵未弥补亏损的，法定公积金补亏是要有决策程序的。
税法上的补亏，是税前还是税后，影响的是所得税费用中的应交所得税，最终影响企业的净利润。题目没有说亏损形成年份，不考虑太复杂。会计上的补亏，是年度终了时，当年净利润归结到资产负债表未分配利润科目。有未弥补亏损，补亏后为正，按补亏后的数据提取法定公积金。如果没有未弥补亏损，按当年实现的净利润提取法定公积金（如果按未分配利润提取，会重复提取）。

wangxueyang

题目中的情况好像不可能发生吧？
盈余公积1000万，怎么还会有未弥补亏损500万呢？
谁能讲解一下？

1# victoriia

zgzqdld

我认为这里不要考虑税法,因为税法所说的税前弥补亏损与会计上的弥补亏损是不同概念,同时影响净利润的是所得税费用,而不是应纳税税额,而所得税费用应当已经在利润总额中扣除.
同时根据公司法、上市公司章程指引的规定为弥补亏损先用盈余公积弥补，不足弥补的用提取法定盈余公积前的净利润弥补，因此：
借：盈余公积 500万
   贷：未分配利润 500万

借：利润分配-提取法定公积金 300万
            -股利 1080万
   贷：盈余公积 300万
       应付股利 1080万

robinpaul

同意15楼的看法，应该是先弥补后提取盈余公积，因此不同意12和楼主的看法

kkcc_daniel

3000万作为税后利润，已经在税前弥补过亏损了（假设是5年以内的亏损），所以先计提300万盈余公积，再用2700万分红，金额为1080万。
如果是5年以前的亏损，就要用盈余公积弥补亏损（应先经董事会、股东会），即使如此，盈余公积有剩余，不影响当年的未分配利润金额，从而当年分红金额仍然为1080万。