持有外币可供出售金融资产计量问题

benben · 发表于 2012-1-9 10:08:43

2010年1月1日，中国境内一公司购买美股100万股，每股10美元，当天汇率为6.5人民币元/美元，划分为可供出售金融资产。
问题1：2010年12月31日，美股的价格仍为10美元，但汇率为6.3人民币元/美元，请问该做何分录?
问题2：2010年12月31日，美股的价格仍为11美元，但汇率为6.3人民币元/美元，请问该做何分录?

相关规定：《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量（2006）》第三十八条第二款：（二）可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。
　　可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额，应当计入当期损益。采用实际利率法计算的可供出售金融资产的利息，应当计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，应当在被投资单位宣告发放股利时计入当期损益。

rainy418 · 发表于 2012-3-7 17:56:38

1、DR 汇兑损益 200万 CR 可供出售金融资产 200万

2、（1）DR 可供出售金融资产 100万 CR 资本公积-其他资本公积 100万
（2）DR 汇兑损益 220万 CR 可供出售金融资产 220万

补充内容 (2012-3-9 12:07):
上述解答不对，但不知道为什么删改不了。。

rainy418 · 发表于 2012-3-9 12:06:07

本帖最后由 rainy418 于 2012-3-9 12:06 编辑

对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额作为公允价值变动损益，计入当期损益。如属于可供出售外币非货币性项目的，形成的汇兑差额，计入资本公积。

benben · 发表于 2012-3-9 16:12:07

本帖最后由 benben 于 2012-3-9 16:16 编辑

rainy418 发表于 2012-3-9 12:06
对于以公允价值计量的股票、基金等非货币性项目，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允 ...

原来是自己没把可供出售货币性金融资产和可供出售非货币性金融资产区分清楚，现在明白了，谢啦

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