发行审计费用的如何记账？

sharga

如果公司是2012年上市，那么2011年发生的支付的审计费用如何记账？是计入当年管理费用还是预提放入“其他应收款”？

如果2011年审计费用已经计入管理费用，那么在2012年上市后公布发行费用时，审计费用还包括已计入2011年损益的部分么？     还需要把原来的计入损益的部分调整到资本公积么？

请高手解惑，谢谢！

zm007ing

发生时计入其他应收款 成功发行上市后从资本公积中扣减

cpalbq

发生时计入预付账款， 上市后从资本公积中扣减

刀子匠

首先要分清审计费都是计量哪个阶段的审计费，比如股改时发生的审计费则计入当期费用，如果是为申报材料阶段所发生的三年或三年一期审计费则先计入预付账款，等股票发行成功了与资本公积（股本溢价）对冲，当然还是少不了事务所的发票的。
国际上的做法是发行阶段的审计费，会根据预发行股份的比例，原股东占有部分入费用，新股东部分冲减资本溢价。

刀子匠

刀子匠 发表于 2012-1-14 22:35
首先要分清审计费都是计量哪个阶段的审计费，比如股改时发生的审计费则计入当期费用，如果是为申报材料阶段 ...

企业会计准则关于资产初始计量的规定。为取得一项资产所发生的直接交易成本均应计入相关资产的初始计量金额中。

刀子匠

刀子匠 发表于 2012-1-15 08:16
企业会计准则关于资产初始计量的规定。为取得一项资产所发生的直接交易成本均应计入相关资产的初始计量金 ...

呵呵，看这个行不？

2010年6月23日上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2010年第一期，总第四期）

问题 3.上市公司在发行权益性证券过程中发生的各种交易费用及其他费用，应如何进行会计核算？

     解答：上市公司为发行权益性证券发生的承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费、申报会计师费、律师费、评估费等与发行权益性证券直接相关的新增外部费用，应自所发行权益性证券的发行收入中扣减，在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润；发行权益性证券过程中发行的广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用应在发生时计入当期损益。

wsp31438

接楼上 直接相关 也就应该是三年一期了

chinacpazhang

wsp31438 发表于 2012-1-16 11:38
接楼上 直接相关 也就应该是三年一期了

这个问题要从这么几方面看：

首先：如果是普通年报审计费，那么肯定要记入当期损益；

其次：股改费用，这个需要进一步判断，如果股改的目的是为了IPO，且预计股改到申报时间非常短[个人觉得要在1年以内]，且预计IPO首发成功的可能性特别大[90%以上把握]；那么此块费用可以计入其他应收款or预付账款；

最后：申报材料制作费用，也是如此，需要判断IPO首发成功的可能性，如果可能性特别大，那么此块费用可以计入其他应收款or预付账款；

一旦首发失败，挂账费用直接计入失败当期损益。

中间如果更换过中介机构，那么更换的前一家中介机构挂账的也必须损益化。

czw.0810

发生时计入其他应收款 成功发行上市后从资本公积中扣减

heilv

一般都是发生时计入其他应收-上市费用，上市成功后在资本公积内冲减。这部分应关注计入的时间的问题。