请教个人股东以其他公司的股权增资如何缴纳个人所得税？

lmxlll

某股东持有A公司100%的股权，A公司注册资本100万元，净资产5000万元，现该股东以A公司的股权对B公司进行增资，增加B公司注册资本100万元，其余4900万元计入资本公积。该过程是否产生纳税义务？

aqiang717

税法上应该：按公允价值处置A公司，5000万元是否公允，根据当地税务机关认定，若有溢价，应当纳税。

lmxlll

如果公允价值接近公司净资产值呢？

aqiang717

网上搜了一下，供参考。包括最近传言的税务对pe浮赢征税，从税法理论上理解是应该征税的，但实际执行中要根据各地税务机关的理解。
  经过以上分析，在目前的税法环境下，个人以非货币性资产对外投资究竟是否征收个人所得税呢？

    （一）国税函[2005]319号文件规定的作废，表明总局默示可以对个人以非货币性资产对外投资评估所得征税了，对个人该项所得征税的案例将不断出现。

    （二）总局目前仅是“默示”征税而已，意思是各省可以对此进行征税，而并未如国税发[2008]115号文件一样“明示”征税，也表明由于现金流问题无法解决，总局并未完全下定决心，继续处于调研阶段，一些地区可能仍然选择不对该项所得征税，或者征的到的就征，征不到的就不征。

    （三）纳税人对此的态度，应该认为总局取消了319号文件，就意味着可以对非货币性资产对外投资的评估增值所得可以征税了，以此作为政策理解的基础上进行投资决策。

lmxlll

那么股权出资个人股东是否需要缴纳个人所得税呢？

aqiang717

lmxlll 发表于 2012-6-1 14:29
那么股权出资个人股东是否需要缴纳个人所得税呢？

理论上要，具体和当地税务机关沟通。

lmxlll

如果按账面净资产增资，没有实现增值，征税的话法理上好像讲不通吧？

aqiang717

lmxlll 发表于 2012-6-1 14:40
如果按账面净资产增资，没有实现增值，征税的话法理上好像讲不通吧？

税法上理解为，按公允价值先出售，再投资

lmxlll

这个问题看似主管税务机关的自由裁量权很大的！

xihuazi

<关于个人以股权参与上市公司定向增发征收个人所得税问题的批复>国税函[2011]89号,
你局关于《关于个人以股权参与上市公司定向增发有关个人所得税问题的请示》（苏地税发[2010]72号）收悉。经研究，批复如下：根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定，南京浦东建设发展有限公司自然人以其所持该公司股权评估增值后，参与苏宁环球股份有限公司定向增发股票，属于股权转让行为，其取得所得，应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
所以，评估增值部分是需要缴税的 。