可供出售金融资产1

bqtmd

A公司于2010年末以100万元的价格在公开市场上买入100万元面值按年付息的国债，并将其划分为可供出售金融资产，假设实际利率与票面利率一致，2011年末，该可供出售金融资产公允价值为110万元，2012年末，由于发行人发生财务困难，该可供出售金融资产公允价值下降至70万元，公司预计该债券价格仍将持续下跌，问：2012年公司计提的资产减值金额、截至2012年末账面价值、摊余成本分别是多少？

发审委委员

不给利率怎么算？

乃瞻衡宇

看错题了。没有利率怎么算摊销呢？

乃瞻衡宇

刚买的时候是平价，不存在摊销问题。但是11年末账面价值调为110万，这样12年的利息收入（110×利率）就和应收利息（100×利率）不一样了，差额作为利息调整会影响到12年末的债券摊余成本。

chenxg

30，70，70

gemini13

1、2010年末

借：可供出售金融资产-成本   100

贷：银行存款               100

2、2011年末

借：可供出售金融资产-公允价值变动   10

     贷：公允价值变动                 10

借：应收利息          --

    贷：投资收益        --

3、2012年年末

借：资产减值损失          30（100-70）

     贷：可供出售金融资产-公允价值变动   30

借：应收利息          --

    贷：投资收益        --

摊余成本=期初摊余成本100-发生的资产减值损失30=70万元

资产减值损失=30万元

luzeyupku

A公司于2010年末以100万元的价格在公开市场上买入100万元面值按年付息的国债，并将其划分为可供出售金融资产，假设实际利率与票面利率一致，2011年末，该可供出售金融资产公允价值为110万元，2012年末，由于发行人发生财务困难，该可供出售金融资产公允价值下降至70万元，公司预计该债券价格仍将持续下跌，问：2012年公司计提的资产减值金额、截至2012年末账面价值、摊余成本分别是多少？

楼主改完题目后，题就清晰多了。原来那样都把我看迷糊了哈。

解答：
1、2010年末购入：
借：可供出售金融资产—成本      100
    贷：银行存款                        100

2、2011年末
1）确认利息收入
借：应收利息        100*年利率
   贷：投资收益     100*年利率
借：银行存款        100*年利率     
   贷： 应收利息    100*年利率

2）公允价值变动
借：可供出售金融资产—公允价值变动    10
    贷：资本公积—其他资本公积             10
2012年末，账面价值=110万元、摊余成本=100万元

3、2012年末
1）确认利息
借：应收利息               100*年利率
      贷：投资收益        100*年利率
借：银行存款               100*年利率     
      贷： 应收利息      100*年利率

2）由于预计价格会持续下跌，所以应计提减值
借：资产减值损失                                     30
      资本公积—其他资本公积                      10
   贷：可供出售金融资产—公允价值变动      40
这里需要注意，不管原来公允价值是上升还是下降，计提减值时都需要结平，挤出资产减值损失。

所以：
2012年公司计提的资产减值金额为30万元；
可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，所以2012年末账面价值为70万元；
摊余成本=期初摊余成本+期初摊余成本*实际利率-债券票面金额*票面利率—减值损失，所以2012年末的摊余成本70万元。

亦木

gemini13 发表于 2012-7-17 18:15
1、2010年末借：可供出售金融资产-成本   100贷：银行存款               1002、2011年末借：可供出售金融 ...

可供出售金融资产的公允价值变动是计入资本公积的，不计入损益。

bqtmd

大家都掌握的很瓷实，赞。

bqtmd

乃瞻衡宇 发表于 2012-7-17 16:59
刚买的时候是平价，不存在摊销问题。但是11年末账面价值调为110万，这样12年的利息收入（110×利率）就和应 ...

公允价值变动不影响摊余成本。