3长期股权投资的初始计量

bqtmd

A公司为一般纳税人，2012年1月1日取得B公司10%股权，A公司与B公司均属C公司控制。A公司取得该10%股权后，对B公司无重大影响。2012年1月1日，B公司账面净资产金额为100万元，A公司取得该10%股权所支付的对价为20万元。
2012年6月30日，A公司又以生产的甲商品为对价取得C公司持有的B公司50%股权，对B公司形成控制，该部分甲商品的公允价值为70万元，成本为30万元。截至2012年6月30日，B公司账面净资产为200万元。
问：2012年1月1日，A公司对B公司的长期股权投资确认金额；2012年6月30日，A公司新取得B公司50%股权的长期股权投资成本确认金额；2012年6月30日，A公司新取得B公司50%股权时确认的资本公积金额。

bbigben

2012年1月1日：20万（应该用成本法计量）
2012年6月30日：70×1.17+20=101.9（同一控制下分步合并成本为第一步投资的账面成本+第二步投资付出的公允价值）
资本公积为200×60%-101.9=18.1
不知道是否正确。。。

ahowjoyo

20；100；18.1.

gaonan003

2012年1月1日：20
2012年6月30日：
个别报表：81.9  两次合计共101.9
合并报表：120  同时调整资本公积18.1

愁予

gaonan003 发表于 2012-7-19 21:46
2012年1月1日：20
2012年6月30日：
个别报表：81.9  两次合计共101.9

合并报表调整的是商誉，就不是资本公积了。这题问得就个别报表。
2012年1月1日取得10%，按照成本法核算，长期股权投资确认金额为20万
2012年6月30日取得50%，初始投资成本=200*60%=120万，由于第一次是成本法核算不涉及长期股权投资账面价值的调整，因此2012年6月30日确认长期股权投资120-20=100万
“初始投资成本与其原长期股权投资账面价值加上合并日取得进一步股份新支付对价的公允价值之和的差额，调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积不足冲减的，冲减留存收益。”，因此个别报表上确认资本公积=120-20-70*1.17=18.1万

江湖草

同一控制下分步交易形成的合并，算得上是一个冷门，也琢磨了半天做了如下解析，不一定正确，欢迎楼主和其他同学拍砖，互相交流和学习。
解析：
1、按成本法，20万元；
2、50%长期股权投资成本确认金额：200*50%=100万元
3、资本公积=初始投资成本-（原长期股权投资成本+新增股权投资支付对价公允价值）=200*60%-(20+70+11.9)=18.1万元
综上，个别报表中长期股权投资成本为=按合并日持股比例计算应享有的被投资单位所有者权益=200*60%=120万元【源于注会教材，而不等于原长期股权投资账面价值+新增长期股权投资支付对价的公允价值=20+70+11.9=101.9万元，成本法并不表明新增长期股权投资直接按照支付对价计量，否则通常同一控制下合并形成的长期股权投资就没有调整资本公积的意义了】
合并报表中，长期股权投资成本仍为120万元，资本公积仍为18.1万元，无需调整。
注：本题比较特殊，原长期股权投资取得成本刚好等于合并日原长期股权投资按比例享有的所有者权益账面价值；如原长期股权投资取得成本为15万元，则合并报表中资本公积需调整。
同理，个别报表中长期股权投资余额≠原长期股权投资账面价值+新增长期股权投资账面价值，虽然该计算结果也为20+100=120万元，但意义不一样。

free2love

这个做法本身就争议很大，建议还是不要细究为好。

pzhang

个别报表：长投初始价值确定应该是支付对价，也就是说12年1月1日长投成本时20万；2012年取得50%股权长投成本是70+70*1.17=81.9万；2012年6月30日60%股权成本是101.9万元。合并报表：才会涉及资本公积，即合并报表确认的长投成本时120万，资本公积是18.1万

ruolai

试着解一下，

1、100*0.1=10

2、200*0.6-10=110

3、110-70=40

ruolai

错了，是否应为

1、20

2、200*0.6-20=100

3、100-70=30