存货

投行宝剑锋

2012年年末甲公司对存货进行盘点，盘点情况如下：
（1）盘盈A材料10万元；
（2）由于收发过程中的差错导致B材料盘亏20万元，原进项税额3.4万元；
（3）由于变质导致C材料损失30万元，原进项税额5.1万元；
（4）由于洪灾导致D材料损失40万元，原进项税额6.8万元
（5）由于管理不善，E材料被盗损失50万，原进项税额8.5万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答第（1）题至第（3）题
（1）甲公司应转出的进项税额为（    ）万元。
A.13.6              B.15.3              C.20.4              D.23.8
（2）甲公司应计入管理费用的金额为（    ）万元。
A.55.1              B.68.5              C.103.6             D.113.6
（3）甲公司应计入营业外支出的金额为（    ）万元。
A.46.8              B.75.1              C.105.3             D.140.4

gujing117

所有的进项税均应转出：
3.4+5.1+6.8+8.5=23.8
计入管理费用的为：
23.4+35.1+58.5=117,这里假设变质是由于管理不善造成，而非正常过期变质，如果过期变质进资产减值损失，则为：81.9。
计入营业外支出：只有洪水，46.8

laura_zhq

1. 进项税转出：
非正常损失的购进货物，（4）和 (5)，合计5.1+6.8+8.5=20.6

依据见增值税实施细则：

第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

    （一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；

    （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；

    （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

    （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；

    （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

2.进入管理费用：（2）（3）（5）20+30+50+8.5+5.1=113.6;

3.进入营业外支出：（4）40+6.8=46.8万元

2和3的依据如下：

七、存货盘亏或毁损的会计处理
存货发生的盘亏或毁损，应作为待处理财产损溢进行核算。按管理权限报经批准后，根据造成存
货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：
(一)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险
赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用。
(二)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险
赔偿和过失人赔偿，将净损失计入营业外支出。

zhou511

laura_zhq 发表于 2012-9-13 16:00
1. 进项税转出：
非正常损失的购进货物，（4）和 (5)，合计5.1+6.8+8.5=20.6

这道题出的很经典

zhou511

laura_zhq 发表于 2012-9-13 16:00
1. 进项税转出：
非正常损失的购进货物，（4）和 (5)，合计5.1+6.8+8.5=20.6

为何盘盈的存货不冲减管理费用

zhou511

zhou511 发表于 2012-9-13 16:53
为何盘盈的存货不冲减管理费用

存货盘盈一般计入管理费用除非是前期会计差错，只有现金盘盈计入营业外收入，

zhou511

zhou511 发表于 2012-9-13 21:29
存货盘盈一般计入管理费用除非是前期会计差错，只有现金盘盈计入营业外收入，

收发计量错误属于管理方面的问题

flyingbluefox

laura_zhq 发表于 2012-9-13 16:00
1. 进项税转出：
非正常损失的购进货物，（4）和 (5)，合计5.1+6.8+8.5=20.6

2 应该是103  要扣10万的负管理费。

投行宝剑锋

（1）甲公司应转出的进项税额为（    ）万元。
A.13.6              B.15.3              C.20.4              D.23.8
【答案】A
【解析】因管理不善造成存货被盗、丢失、霉烂变质的，进项税额不允许抵扣，需要转出。由于自然灾害造成存货的损失，进项税额允许抵扣。
（2）甲公司应计入管理费用的金额为（    ）万元。
A.55.1              B.68.5              C.103.6             D.113.6
【答案】B
【解析】应计入管理费用的金额=-10+20+58.5=68.5（万元）。
（3）甲公司应计入营业外支出的金额为（    ）万元。
A.46.8              B.75.1              C.105.3             D.140.4
【答案】B
【解析】应计入营业外支出的金额=30+5.1+40=75.1（万元）。

laura_zhq

对，存货盘盈一般是冲减管理费用