非上市公司引入战投，相关中介费用是否可以从资本公积中扣除，而不进入期间费用？

chenyq820

根据《企业会计准则第37号——金融工具列报》应用指南：企业发行权益工具收到的对价扣除交易费用，应当确认为股本(或实收资本)、资本公积(股本溢价或资本溢价)等。其中，交易费用是可直接归属于发行权益工具新增的外部费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。 对于上市公司，类似费用可以直接从股票发行溢价所形成的资本公积中扣减。

但对于非上市公司，类似的中介费用（如协助引进战投、审计、评估等费用）是否亦可以从股票发行溢价所形成的资本公积中扣减？

realking

购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。
交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，是指企业不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用。交易费用包括支付给审计、法律、评估咨询、券商等机构中介服务费用、手续费和佣金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他相关管理费用。
参照证监会会计部《上市公司执行企业会计准则监管问题解答（2010年第1期）》，交易费用包括：审计、法律服务、评估咨询以及（如有）承销费、保荐费、上网发行费、招股说明书印刷费等其他相关管理费用。
交易费用不包括：广告费、路演及财经公关费、上市酒会费等其他费用。
发生的与权益性证券发行直接相关的交易费用，不构成取得长期股权投资的成本，该等费用应当计入权益性证券的初始确认金额，冲减由权益发行溢价形成的资本公积（在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以扣减的情况下，应当冲减盈余公积和未分配利润）。

因此个人认为可以冲减资本溢价。

yjlzq

楼上正解》》》》》》》

ljxjxm

可以，实务中都是这么做的

chenyq820

对于上市公司可以如此。

但对于非上市公司，不是以上市为目的，券商或财务公司仅作为中介结构，协助其引入战略投资者，引入投资者后，该笔中介费用是否可以从股票发行溢价所形成的资本公积中扣减？

aqiang717

china，法无列举不可为。2楼说的都是针对发行股票的上市公司。
非上市公司引进投资者，不适用《企业会计准则第37号——金融工具列报》。
只有发行权益性工具才适用，我的理解：权益工具就是以权益为标的的金融资产或者金融资产负债组合。明显货币不是金融资产。

    从权益工具的发行方看，权益工具属于所有者权益的组成内容。比如，企业发行的普通股，以及企业发行的、使持有者有权以固定价格购入固定数量本企业普通股的认股权证。
　　企业发行金融工具时，如果该工具合同条款中没有包括交付现金或其他金融资产给其他单位的合同义务，也没有包括在潜在不利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同义务，则该工具属于权益工具。如果该工具是非衍生工具则企业应当没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算。如果工具是衍生工具，且企业只通过交付固定数量的自身权益工具（此处所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具进行结算的合同），换取固定数量的现金或其他金融资产进行结算，那么该工具也应确认为权益工具。

cpalbq

不可以，对于非上市公司，类似的中介费用（如协助引进战投、审计、评估等费用）应计入当期损益。

童话

非上市公司的这方面的融资费用到底能否冲减资本公积？

walterch

可以，直接相关的。