员工持股平台内部份额转让涉及的股份支付问题

假设情形：
拟上市主体设立员工持股平台进行股权激励，未约定服务期，但约定若员工在上市前离职，需以低于公允价值的价格将持有份额转给GP，GP再分配给其他员工，或直接转给GP指定的员工。
员工持股平台设立后，通过低价增资的方式取得拟上市主体股权，假设增资价格2元/股，授予日公允价值5元/股，故在授予日一次性确认股份支付费用3元/股。初次授予日确认了股份支付费用后，假设一年后，该持股平台内有员工离职，离职员工将其持有的份额按照3元/股转给了GP，GP接管后，又以3元/股的价格转给了其他员工，GP本次转让时每股公允价值为8元/股。

问题是：GP再次转让给其他员工的情形，是否应当作为股份支付进行确认？

本人观点：经查询注册制实务案例，各公司对上述情形的会计处理均不一致，本人认为，该持股平台的股份支付费用，已经在对持股平台第一次进行股权激励时进行了确认，后续发生的持股平台内部份额的转让，并未导致公司或实控人为此让渡股权利益，并不符合股份支付的实质定义，因此不应当再确认股份支付费用。

请教一下各位大神对该问题是如何看待的？实务中一般遵循何种处理原则？

fushengbin

不需要再次确认股份支付费用。

fushengbin 发表于 2021-6-2 14:06
不需要再次确认股份支付费用。

感谢大神回复！与我的观点一致，那我是否可理解为，公司或实控人的股权利益让渡应当是判断是否构成股份支付的必要条件之一；另外在实务中，有些公司将该步骤仍确认了股份支付，主要是基于谨慎考虑？

sevenxy

个人意见：

依据《监管规则适用指引——会计类第1号》，非控股股东授予职工公司的权益工具满足股份支付条件时，也应当视同集团内股份支付进行处理。其实侧面说明了，是否是控股股东不是必要条件。你这个公允价值差异较大，可能意味着确实内部外部环境发生了变化，建议是谨慎考虑下确认股份支付。

sevenxy 发表于 2021-6-2 16:38
个人意见：

依据《监管规则适用指引——会计类第1号》，非控股股东授予职工公司的权益工具满足股份支付 ...

我的理解，是否为控股股东或实控人确实不是必要条件，证监会在首发问答中约定该问题时，说的是实控人或大股东及其关联方，但是员工退回的股份重新转让出去，该股份的来源方此时为离职员工，且该股份在初次授予时已确认了股份支付，显然与《监管规则适用指引-会计类第1号》所述情形存在本质差别

第二次授予是作为下一个激励对象过去或未来为企业提供服务的对价，与前次股份支付的补偿对象不存在重复，谨慎考虑还是确认股份支付

沙风1978

前一轮股权激励已经结束，本次应作为新的股权激励，建议确认股份支付费用

假设一种极端情况，某公司的员工离职率较高，则每次员工离职后退回份额，再转给其他员工都要确认一次股份支付，且前一次的股份支付还无法冲减，对企业而言会因为该种情形不断增加股份支付费用的确认，是否合理？

庄尔尼

退回做退回会计处理。新的支付也符合股权支付的定义，做新的股权支付。两码事。至于极端的离职率高，那就公司回购后不要给新员工呗，这里是利益博弈而已

NLW

1、从反面理解，如果不是员工，如果没有“激励”的意图，那你不会按这个价格给这个人股份。
所以，你很难实质上说第二次没有“激励”的意图。
2、第二次激励时，同等股份的外部价格较初始确认时的公允价值也会有很大变化。