债券兑息所得的个人所得税

fesson

        某上市公司兑付发行债券利息2000万元，登记日该企业发行债券的持有人结构为：公司制企业持50%，自然人持15%，基金持20%，券商集合资产管理计划持5%，合伙企业持10%.
      以上基金份额中，公司制法人占50%，自然人占50%；集合资产管理计划的持有份额公司制法人占60%、自然人占40%.
      以上合伙企业合伙人包括法人和自然人，合伙协议规定的份额比例为：法人合伙人占60%、自然人合伙人占40%。
      问：以上兑息行为共计产生多少个人所得税？

江湖草

自然人收到利息时应代扣代缴个人所得税：2000*15%*15%=45万元；
基金收到利息时应代扣代缴个人所得税：2000*15%*20%=60万元，向个人分配时不再代扣代缴个人所得税；
券商集合资产管理计划收到利息时如何缴税未找到明确出处，比照基金代扣代缴个人所得税：2000*15%*5%=15万元，向个人分配时不再代扣代缴个人所得税；
公司制企业和合伙制企业收到利息时均不代扣代缴税收，由其分别自行申报缴纳企业所得税和个人所得税；其中合伙企业执行先分后税的原则，法人合伙人自行申报缴纳企业所得税，自然人合伙人自行申报缴纳个人所得税（非生产经营所得）：2000*10%*40%*20%=16万元。
综上，应缴纳个人所得税合计=136万元。
其中自然人、基金和券商集合资产关联计划应由证券登记结算公司实际履行代扣代缴义务，因为上市公司或银行都很难掌握债券持有人的最新情况。请版主指教！

fesson

某上市公司兑付发行债券利息2000万元，登记日该企业发行债券的持有人结构为：公司制企业持50%，自然人持15%，基金持20%，券商集合资产管理计划持5%，合伙企业持10%。      以上基金份额中，公司制法人占50%，自然人占50%；集合资产管理计划的持有份额公司制法人占60%、自然人占40%。           以上合伙企业合伙人包括法人和自然人，合伙协议规定的份额比例为：法人合伙人占60%、自然人合伙人占40%。
      问：以上兑息行为共计产生多少个人所得税？
      主要关注知识点：企业债个税税率20%，合伙企业先分后税，基金及集合计划由于难以追算到最终份额持有人中的法人和自然人比例，统一按20%税率视作个人代扣代缴个税。
      1、公司制企业持50%，取得的债券利息缴纳企业所得税；
      2、自然人持15%，应缴纳个人所得税2000*15%*20%=60
      3、基金、集合产品持25%，代扣代缴个税2000*25%*20%=100
      4、合伙企业的自然人合伙人享有兑息2000*10%*40%=80，应缴纳个税=80*20%=16
      综合以上，以上兑息产生个税60+100+16=176万元。

      其中的合伙人个税“先分后税”后自行申报，其余由发行人在兑息时代扣代缴176-16=160万元。

补充内容 (2013-11-11 08:22):
是啊，基金和集合理财全部按自然人算不合理，但实际就是这样算的，我们两个产品取得债券利息都是这样扣税。

投行小妹妹

自上市公司取得的利息股息红利，不是减按50%的税率吗，这里是20%*50%=10%吧

sdyolanda

投行小妹妹 发表于 2012-11-7 20:46
自上市公司取得的利息股息红利，不是减按50%的税率吗，这里是20%*50%=10%吧

仅限于股息红利