证监会IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议记录

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证监会IPO在审企业2012年财务报告专项检查工作会议记录

（2013/01/08）

参会人员：各地证监局、交易所、发行部、创业板部

上午主持人：张望军（发行部综合处）

一、发行部主任：陆文山

自查为基础，证监会再抽查，相当于普适性的反馈意见

二、发行部二处：蒋彦

（一）依据

1、会计准则、财政部和证监会的相关规定

例如，对于通知列举的某些粉饰报表行为，符合会计准则，是否还可以确认收入？

——关键分析清楚该行为的实质

2、招股书准则仅是最低标准，要求根据发行人特点披露

3、14号文

4、会计部的监管风险提示

对首发审计

5、财务专项检查通知

（二）重点核查事项

1、虚构交易

1）自我交易，例如，绿大地，虚构工商注册信息、物流、资金流都会留下痕迹

2）私下利益交换，与客户或供应商串通，

放宽信用政策，增加给经销商铺货，符合会计准则，怎么处理？

——仔细对照会计准则，确认收入和报酬是否实质转移；分析突然变化是否合理，是否符合对方的经营规模；检查资金流和物流，合同是否有退货条款或者阴阳合同，期后是否有销售退回；如果确实符合，希望增加信息披露，提示投资者

3）关联方代付成本费用，是否共用采购或销售渠道？是否办公场所很近、低价使用？是否存在上下游关系？

例如从事环保业务，发行人从关联方获得的废水、废渣价格是否合理？是否符合行业惯例或地区水平？会否上市后毛利率大幅降低？

4）利益相关方最后一年的交易，如果没有该类交易，是否导致发行人利润下降？

特别是PE，最后一年的新客户或大额交易，一定要警惕并深入核查

5）体外资金，很难核查，但并非无迹可寻，可以分析物流，特别是生产型企业的原材料、产品的数量、价格纵向、横向分析

查资金流是很有效的手段

对于通过放宽信用政策算不算造假，此处应根据实质重于形式来分析交易的实质，该行为是否合理：资金的流转、实物是否为客户所实际使用、期后是否发生销售退回。招股说明书中对该行为是一种透支行为，在信息披露中增加信息披露。

6）互联网造假，利用IT审计

7）成本与存货、在建工程，这是传统手段，会计师对此保持警惕性，只要核查就能发现

被否企业中，期末存货余额较大是比较常见现象，如果同时毛利率异常增高，更加质疑

8）是否存在压低员工薪金，特别对劳动密集型企业的影响较大，在上市前为大局压缩成本，在上市后完善福利。分不同岗位（高管、技术、一线工人等）对比同行业、地区水平；特别关注劳务派遣，是否符合规定、是否滥用以规避一线工人支出

9）推迟维修、广告支出等费用，如消费品类企业，详细分析广告费的阶段投入、地区投入对销售的影响；发行人的开支明细中不符合往年常态的项目，要多关注

10）资产减值准备，2012年国内经济形势不好，出口类企业有明显下降趋势，房地产、汽车、钢铁、玻璃、水泥等行业都受影响，货款能否收回、存货能否变现，要关注准备是否充分

11）推迟在建工程转固，对固定资产比重较大的企业影响比较大

12）兜底条款，在审企业涉及行业比较多，高科技企业的研发费用；工程企业的完工百分比法；农业企业的现金收付交易
详见附件

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woshixiaoer

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xiyangmuyu

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