请教一个账务收入确认问题,请高人指教

liuhaoyuan111

A企业为拟上市公司,在对事业单位的部分销售中,存在以下问题,请赐教:打入首付款后发出部分货物,由于对方为强势单位不得以开出销售全额发票,剩下货物留存仓库,但后期对方单位未在约定时间支付余款;问题1.请问收入确认如何确认?2.存货如何反映,因为发票已开.

无意随风

按照已发货部分确认收入，未发货部分销项税金暂计入应收账款，如无法收回则坏账冲销，存货正常处理。

gordon020

学习了，谢谢！

海角7号

销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：

　　1．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方
　　与商品所有权有关的风险，是指商品可能发生减值或毁损等形成的损失；与商品所有权有关的报酬，是指商品价值增值或通过使用商品等产生的经济利益。
　　商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移。当一项商品发生的任何损失均不需要销货方承担，带来的经济利益也不归销货方所有，则意味着该商品所有权上的风险和报酬己从该销货方转出。
　　判断一项商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移给买方，需要关注每项交易的实质，并结合所有权凭证的转移进行判断。
　　通常情况下，转移商品所有权凭证并交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，如大多数零售商品。某些情况下，转移商品所有权凭证但未交付实物，商品所有权上的主要风险和报酬随之转移，企业只保留了次要风险和报酬，如交款提货方式销售商品。有时，己交付实物但未转移商品所有权凭证，商品所有权上的主要风险和报酬未随之转移，如采用支付手续费方式委托代销的商品。

　　2．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制
　　对售出商品实施继续管理，既可能源于仍拥有商品的所有权，也可能与商品的所有权没有关系。如果商品售出后企业仍保留与该商品的所有权相联系的继续管理权，则说明此项销售商品交易没有完成，销售不能成立，不能确认收入。同样地，如果商品售出后企业仍对售出的商品可以实施有效控制，也说明此项销售没有完成，不能确认收入。

　　3．收入的金额能够可靠地计量
　　收入的金额能否可靠地计量，是确认收入的基本前提。企业在销售商品时，售价通常已经确定。但销售过程中由于某种不确定因素，也有可能出现售价变动的情况，则新的售价未确定前不应确认收入。

　　4．相关的经济利益很可能流入企业
　　在销售商品的交易中，相关的经济利益主要表现为销售商品的价款。销售商品的价款能否有把握收回，是收入确认的一个重要条件。企业在销售商品时，如估计价款收回的可能性不大，即使收入确认的其他条件均已满足，也不应当确认收入。
　　销售商品的价款能否收回，主要根据企业以前和买方交往的直接经验，或从其他方面取得的信息和政府的有关政策等进行判断。

　　5．相关的己发生或将发生的成本能够可靠地计量
　　根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认。如已收到价款，收到的价款应确认为一项负债。

缘来如此

无意随风 发表于 2013-4-13 16:43
按照已发货部分确认收入，未发货部分销项税金暂计入应收账款，如无法收回则坏账冲销，存货正常处理。

同意此解，赞一个

刀光剑影

对方是强势单位，为何货物仍在A公司仓库待着？此举有试图虚增收入之嫌，会计处理的话，同意2楼。

肖屹

1、收款时，借：银行存款      （实际收款金额）
                      贷：预收账款       （实际收款金额）  
2、发货时，借：主营业务成本        （全额）
                       贷：库存商品（产成品）     （全额）
        仓库实物账，记录未发货部分，做备查；
3、开票时，借：应收账款
                          预收账款
                        贷：主营业务收入                        （开票金额）
                               应交税金--应交增值税（销项税）
4、到期未收款时，根据具体情况作处理：a.如果对方不要货了，相应进行冲减；b.如果对方还要货，期末根据自身会计政策，计提坏账准备

肖屹

1、收款时，借：银行存款      （实际收款金额）
                      贷：预收账款       （实际收款金额）  
2、发货时，借：主营业务成本        （全额）
                       贷：库存商品（产成品）     （全额）
        仓库实物账，记录未发货部分，做备查；
3、开票时，借：应收账款
                          预收账款
                        贷：主营业务收入                        （开票金额）
                               应交税金--应交增值税（销项税）
4、到期未收款时，根据具体情况作处理：a.如果对方不要货了，相应进行冲减；b.如果对方还要货，期末根据自身会计政策，计提坏账准备

太平盛世

您说的应该是销售中常见的“先票后货”情况。原则为：流转税按开票时间和货物移交时间孰前缴纳，而财务上按风险报酬是否转移（一般为签订合同、移交货物并取得接收方收货回执类似的证明时）确认收入。
我们碰到过一个项目中的具体操作为：
1、开票时一般需在ERP系统中做生成系统销售发票的操作，财务账上也同时反应为销售收入的凭证。
2、月末时，先票后货收入自动和发货数据进行匹配，未匹配上的为当期先票后货收入，应从系统收入中做负数冲减掉，但由于已开具VAT发票，因此不能冲减对应的VAT销项税；至于存货则严格按照实物的真实流转情况进行核算，实际未发货出库的不得在财务上作出库。
3、先票后货的在实际发货月份，将该部分收入调增当月收入，由于VAT销项税在原开票月份已经计提，因此无需补提该部分VAT销项税。即，只调收入，不调对应的VAT销项税。存货按上述原则处理。
实务中还会出现先货后票的情况，这时需要暂估收入（一般按固定毛利率），存货按实际出库结转主营业务成本。
下游客户的强势，增加了企业的税务风险，也是中国特色的体现吧。

ruanzhongfei

会计上：只能按照发货的金额确认收入以及对应的成本；税务上：按照开票收入确认VAT-out