对净资产评估增值进行现金补足的会计处理

白鹿堂主

向各位请教一个问题：A公司为拟上市企业，股东曾用公司净资产评估增值后转增股本，目前公司帐上净资产评估增值部分已摊销完毕，现公司股东为弥补出资不实的嫌疑，自愿对净资产评估增值部分以现金补足，对这部分补足的出资会计上应如何处理？是直接以捐赠形式进资本公积，还是要在历史时点做资产减值？

fdfib

借：银行存款 贷：未分配利润 盈余公积

白鹿堂主

我也就这个问题咨询了相关中介机构，会计师和保荐人认为补足的现金可通过捐赠的形式记入资本公积，但律师则认为在历史时点进行资产减值是比较保险的做法，不知哪种方式更合理？对未来过会不会构成障碍？ 请各位支招。

hakey

通过捐赠的形式记入资本公积的处理比较简单。
历史时点做资产减值：
1、会计需进行调整，对资产历史时点减值的依据是什么？
2、个人认为历史时点做资产减值不一定可以免除出资不实的嫌疑

白鹿堂主

谢谢4楼的回复。

yyrenxmu

直接捐赠计入资本公积，需要考虑两个重要问题：
1、工商局是否愿意办理，并是否愿意出具关于该行为合法的确认；
2、对发行人进行捐赠，发行人是否需就受捐款项缴纳企业所得税，就此，需与税务部门进行必要沟通。

fdfib

为什么正确的做法没人关注。。。
会计的处理就是2楼的做法。因为评估增值不会影响计税基础，不会对税有影响。
1、会计师确定需补足的金额，股东将款项直接汇入公司账户。
2、会计师作验资复核，含出资不实、补足出资等过程。
3、中介机构要去工商局就不实出资、补足出资作访谈，一般会要求提供会计师出具的验资复核报告，并获得其不予处罚的证明。
4、根据补足出资的比例，运行足够期限后才能IPO申报。
给分噢，亲