案例名称：深圳市天威视讯股份有限公司（以下简称“天威视讯”）支付现金购买控股股东深圳广播电影电视集团（以下简称“深圳广电集团”）子公司深圳天明广播电视网络有限公司（以下简称“天明网络”）100%股权

收购进展：

（1）2010年12月31日，深圳市天健国众联资产评估土地房产估价有限公司对截止2010年9月30日天明网络净资产进行评估，净资产账面价值3,343.88万元，评估价值6,148.09 万元；

（2）2011年9月7日，天威视讯召开2011年第二次临时股东大会会议，决议深圳广电集团将所持有的天明网络100%股权转让给本公司，转让金额为 6,148.09 万元；

（3） 2011年10月28日（合并日）办理完成工商变更登记；

主要财务数据：

（1）天明网络合并日2011年10月28日：总资产：110,762,468.06；总负债：88,006,161.07；账面净资产：22,756,306.99

（2）天明网络合并本年年初2010年12月31日：总资产：118,912,011.43；总负债：88,739,219.15；账面净资产：30,172,792,792.28

（3）截止2009年12月31日，天明网络实现的累积留存收益-20,350,630.69 ，注册资本5000万

（4）天明网络合并本年年初至合并日的净利润:-7,416,485.29

会计处理：

（1）母公司会计处理：

借：长期股权投资                            22,756,306.99

贷：银行                                          61,480,900.00

       资本公积                                    -38,724,593.01 

（2）合并抵消分录

（2.1）2010年财务报表追溯调整

（2.1.1）长投调整

借：长期股权投资       30,172,792,792.28

贷：资本公积               30,172,792,792.28

（2.1.2）合并抵消

借：股本

       资本公积

       盈余公积

       未分配利润

贷：长期股权投资

 

借：投资收益

       未分配利润-年初（2009年12月31日）

      盈余公积

贷： 未分配利润-年末（2010年12月31日）

（2.1.3）资本公积恢复留存收益

借： 资本公积      -20,350,630.69 （截止2010年12月31日的留存收益）

贷： 留存收益（未分配利润）      -20,350,630.69 （截止2010年12月31日的留存收益）

（2.2）2011年合并抵消分录

(2.2.1)长期股权投资调整

借：长期股权投资

贷：投资收益   （2011年10月28日至2011年12月31日 被合并方实现净利润的份额）

（2.2.2）合并抵消

借：股本

       资本公积

       未分配利润

贷：长期股权投资

（2.2.3）调整投资收益

借：投资收益

       盈余公积

      未分配利润-年初（2011年10月28日）

贷：未分配利润-年末（2011年12月31日）

（2.2.3)调整合并本年年初至合并日的净利润

借：资本公积 -27,767,115.99

贷：留存收益   -20,350,630.69 （截止2010年12月31日的留存收益）-7,416,485.29 （合并本年年初至合并日的净利润)