案例简介：2013年3月18日，广东海印集团股份有限公司（以下简称“海印股份”）与广州海印实业集团有限公司（以下简称“海印集团”）签署了《资产置换协议》和《债权转让协议》。公司将持有的茂名环星炭黑有限公司（以下简称“环星炭黑”）100%股权及其债权与海印集团持有的广州总统大酒店有限公司（以下简称“总统大酒店”）100%股权及其债权进行置换。2013年5月3日，海印集团为表示诚意，并进一步保护上市公司尤其是广大中小股东的权益，将总统大酒店的置换价格在评估价格基础上减少508.75万元，从11,508.75万元减少至11,000.00万元，环星炭黑的置换价格不变。为此，公司与海印集团签署了《资产置换协议之补充协议》和《债权转让协议之补充协议》。 上述交易已经公司分别于2013年3月18日和5月3日召开的第七届董事会第六次会议和第七届董事会第八次临时会议审议通过，并提交2013 年5 月20 日召开的2013年第一次临时股东大会审议通过。上述资产置换事宜于2013年6月已经完成交割，相关工商变更手续已经完成。
相关规定：《企业会计准则第20号——企业合并》、《会计准则讲解（2010）》的相关规定，对于同一控制下的控股合并，应视同合并后形成的报告主体自最终控制方开始实施控制时一直是一体化存续下来的，体现在其合并财务报表上，即由合并后形成的母子公司构成的报告主体，无论是其资产规模还是其经营成果都应持续计算；编制合并财务报表时，无论该项合并发生在报告期的任一时点，合并利润表、合并现金流量表均反映的是由母子公司构成的报告主体自合并当期期初至合并日实现的损益及现金流量情况，相应地，合并资产负债表的留存收益项目，应当反映母子公司如果一直作为一个整体运行至合并日应实现的盈余公积和未分配利润的情况；对于同一控制下的控股合并，在合并当期编制合并财务报表时，应当对合并资产负债表的期初数进行调整，同时应当对比较报表的相关项目进行调整，视同合并后的报告主体在以前期间一直存在。

（1）股权置换的会计处理

借：长期股权投资-总统大酒店       0（合并日总统大酒店账面净资产为-6,517.55万元）

        其他应收款-总统大酒店       （后续待补充，尚未查询到数据） 

        货币资金                             （后续待补充，尚未查询到数据）                                 

贷： 长期股权投资-环星炭黑      （后续待补充，尚未查询到数据）           

         其他应收款-环星炭黑          （后续待补充，尚未查询到数据）            

         资本公积                             （后续待补充，尚未查询到数据）                       

     （1）期初追溯调整    

摘要	会计科目	明细科目	借方金额	贷方金额
恢复长期股权投资	长期股权投资		-66,758,523.68
	资本公积			-66,758,523.68
长投抵销酒店的净资产	股本		118,107,911.88
	资本公积		-
	盈余公积	期初
	盈余公积	当期
	未分配利润	期初	-181,728,231.07
	未分配利润	当期	-3,138,204.49
	外币报表折算差额
	商誉
	长期股权投资			-66,758,523.68
	少数股东权益
恢复留存收益	资本公积		-66,758,523.68
	未分配利润	当期		-3,138,204.49
	未分配利润	期初		-63,620,319.19
总统大酒店重分类调整	营业成本		13450333.1
	营业税金及附加		300488.25
	销售费用			10,068,374.14
	管理费用			3,682,447.21

 

广东海印集团股份有限公司
合并资产负债表过渡表
2012-12-31
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
资    产	追溯调整前合并报表	总统大酒店	合计数	追溯调整分录	合并数
流动资产：
货币资金	402,815,976.92	211,442.50	403,027,419.42	-	403,027,419.42
结算备付金			-	-	-
拆出资金			-	-	-
交易性金融资产			-	-	-
应收票据	34,340,700.32		34,340,700.32	-	34,340,700.32
应收账款	139,806,976.02	555,963.54	140,362,939.56	-	140,362,939.56
预付款项	43,104,408.27	7,500.00	43,111,908.27	-	43,111,908.27
应收保费			-	-	-
应收分保账款			-	-	-
应收分保合同准备金			-	-	-
应收利息			-	-	-
应收股利			-	-	-
其他应收款	85,097,882.84	165,393.17	85,263,276.01	-	85,263,276.01
买入返售金融资产			-	-	-
存货	902,857,888.22	994,785.71	903,852,673.93	-	903,852,673.93
一年内到期的非流动资产			-	-	-
其他流动资产	24,981,643.88	45,659.05	25,027,302.93	-	25,027,302.93
流动资产合计	1,633,005,476.47	1,980,743.97	1,634,986,220.44	-	1,634,986,220.44
非流动资产：
发放委托贷款及垫款			-	-	-
可供出售金融资产			-	-	-
持有至到期投资	441,000.00		441,000.00	-	441,000.00
长期应收款	40,640,150.08		40,640,150.08	-	40,640,150.08
长期股权投资	23,503,064.13		23,503,064.13	-	23,503,064.13
投资性房地产	589,180,317.80	13,881,210.43	603,061,528.23	-	603,061,528.23
固定资产	695,761,325.07	81,967,260.22	777,728,585.29	-	777,728,585.29
在建工程	132,448,880.54		132,448,880.54	-	132,448,880.54
工程物资	1,045,042.81		1,045,042.81	-	1,045,042.81
固定资产清理			-	-	-
生产性生物资产			-	-	-
油气资产			-	-	-
无形资产	163,134,344.08	182,342.83	163,316,686.91	-	163,316,686.91
开发支出	1,000,000.00		1,000,000.00	-	1,000,000.00
商誉	65,311,134.80		65,311,134.80	-	65,311,134.80
长期待摊费用	261,248,732.88	2,188,888.39	263,437,621.27	-	263,437,621.27
递延所得税资产	30,800,468.85		30,800,468.85	-	30,800,468.85
其他非流动资产	311,716,479.48		311,716,479.48	-	311,716,479.48
非流动资产合计	2,316,230,940.52	98,219,701.87	2,414,450,642.39	-	2,414,450,642.39
资产总计	3,949,236,416.99	100,200,445.84	4,049,436,862.83	-	4,049,436,862.83
报表 第1页
广东海印集团股份有限公司
合并资产负债表（续）过渡表
2013-12-31
（除特别注明外，金额单位均为人民币元）
负债和所有者权益（或股东权益）	追溯调整前合并报表	总统大酒店	合计数	追溯调整分录	合并数
流动负债：
短期借款	440,000,000.00		440,000,000.00	-	440,000,000.00
向中央银行借款			-	-	-
吸收存款及同业存放			-	-	-
拆入资金			-	-	-
交易性金融负债			-	-	-
应付票据	107,000,000.00		107,000,000.00	-	107,000,000.00
应付账款	151,542,774.93	769,766.08	152,312,541.01	-	152,312,541.01
预收款项	191,531,099.94	718,679.47	192,249,779.41	-	192,249,779.41
卖出回购金融资产款			-	-	-
应付手续费及佣金			-	-	-
应付职工薪酬	10,952,573.24	377,178.85	11,329,752.09	-	11,329,752.09
应交税费	24,460,272.45	256,891.48	24,717,163.93	-	24,717,163.93
应付利息	20,958,904.08		20,958,904.08	-	20,958,904.08
应付股利	7,062,946.03		7,062,946.03	-	7,062,946.03
其他应付款	308,599,297.91	164,836,453.64	473,435,751.55	-	473,435,751.55
应付分保账款			-	-	-
保险合同准备金			-	-	-
代理买卖证券款			-	-	-
代理承销证券款			-	-	-
一年内到期的非流动负债	181,002,107.40		181,002,107.40	-	181,002,107.40
其他流动负债	300,000,000.00		300,000,000.00	-	300,000,000.00
流动负债合计	1,743,109,975.98	166,958,969.52	1,910,068,945.50	-	1,910,068,945.50
非流动负债：
长期借款	511,153,821.95		511,153,821.95	-	511,153,821.95
应付债券			-	-	-
长期应付款	1,291,747.86		1,291,747.86	-	1,291,747.86
专项应付款			-	-	-
预计负债			-	-	-
递延所得税负债			-	-	-
其他非流动负债	3,747,708.36		3,747,708.36	-	3,747,708.36
非流动负债合计	516,193,278.17	-	516,193,278.17	-	516,193,278.17
负债合计	2,259,303,254.15	166,958,969.52	2,426,262,223.67	-	2,426,262,223.67
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）	492,188,966.00	118,107,911.88	610,296,877.88	-118,107,911.88	492,188,966.00
资本公积			-	-	-
减：库存股			-	-	-
专项储备			-	-	-
盈余公积	109,653,751.24		109,653,751.24	-	109,653,751.24
一般风险准备			-	-	-
未分配利润	1,070,290,143.21	-184,866,435.56	885,423,707.65	118,107,911.88	1,003,531,619.53
外币报表折算差额			-	-	-
归属于母公司所有者权益合计	1,672,132,860.45	-66,758,523.68	1,605,374,336.77	-	1,605,374,336.77
少数股东权益	17,800,302.39		17,800,302.39		17,800,302.39
所有者权益（或股东权益）合计	1,689,933,162.84	-66,758,523.68	1,623,174,639.16	-	1,623,174,639.16
负债和所有者权益（或股东权益）总计	3,949,236,416.99	100,200,445.84	4,049,436,862.83	-	4,049,436,862.83