日志
2013年财务报告中的同一控制下企业合并追溯调整
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一、 涉及的上市公司清单
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代码+简称 |
会计师事务所 |
支付价款 |
收购标的 |
交易情况 |
案例特点 |
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000721 西安饮食 |
希格玛会计师事务所（特殊普通合伙） |
现金9,281.79 万元 |
控股股东西安旅游集团有限责任公司控股子公司西安旅游股份有限公司所持有的西安秦颐餐饮管理有限公司100%的股权 |
（1）合并日2013年12月2日 （2）合并日当期期初秦颐餐饮注册资本20,000,000.00，账面净资产价值85,623,878.88，截止合并日当期期初累计实现的留存收益1,804,976.21； （3）合并日颐餐饮账面净资产价值84,130,606.66，合并日当期期初至合并日净利润1,829,751.86； （4）合并日当期期末秦颐餐饮账面净资产价值84,125,941.36，当期期初至期末实现的利润总额1,825,086.56 （5）秦颐餐饮在合并前对其原有股东分配的股利3,323,024.08元。 |
（1）现金支付； （2）被收购方净资产为正； （3）合并前进行利润分配； |
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Note1. 相关的文件
上市公司拟收购控股股东控制的其他企业股权的关联交易公告
关于本次关联交易的临时董事会会议决议
关于本次关联交易的临时股东大会会议决议
独立董事对该关联交易的独立意见
律师对临时股东大会决议的意见
券商对关联交易的核查意见
评估报告
审计报告
二、 合并会计处理
（一） 000721 西安饮食
1、 追溯调整期初
1) 追溯调整分录、合并抵消分录
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摘要 |
一级科目 |
二级科目/备注 |
借方金额 |
贷方金额 |
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恢复对子公司的长期股权投资 |
长期股权投资 |
合并日当期期初合并方享有被合并方净资产账面价值的份额 |
85,623,878.88 |
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资本公积 |
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85,623,878.88 | ||
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合并抵消长期股权投资于子公司的净资产 |
净资产 |
合并日当期期初合并方享有被合并方净资产账面价值的份额 |
85,623,878.88 |
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长期股权投资 |
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85,623,878.88 | ||
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恢复合并日以前是想的留存收益 |
资本公积 |
截止合并日当期期初累计实现的留存收益 |
1,804,976.21 |
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未分配利润 |
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1,804,976.21 |
2、 合并日当期处理
1) 合并日合并方会计处理
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摘要 |
一级科目 |
二级科目/备注 |
借方金额 |
贷方金额 |
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母公司单体报表会计处理 |
长期股权投资 |
合并日颐餐饮账面净资产价值 |
84,130,606.66 |
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货币资金 |
支付的对价 |
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92,962,800.00 | |
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资本公积 |
资本溢价 |
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-8,832,193.34 |
1) 当期合并调整、合并抵消分录
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摘要 |
一级科目 |
二级科目/备注 |
借方金额 |
贷方金额 |
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根据被合并方净利润调整长投 |
长期股权投资 |
合并日至合并日当期期末被合并方实现的净利润（1,825,086.56-1,829,751.86） |
-4,665.30 |
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投资收益 |
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-4,665.30 | ||
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合并抵消长期股权投资于子公司的净资产 |
净资产 |
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84,125,941.36 |
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长期股权投资 |
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84,125,941.36 | |
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投资收益合并抵消 |
投资收益 |
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-4,665.30 |
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未分配利润 |
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-4,665.30 | |
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资本公积 |
（1,804,976.21+1,829,751.86-3,323,024.08= 311,703.99） |
311,703.99 |
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未分配利润 |
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311,703.99 |
